第二讲内部会计控制规范—— 采购与付款

《第二讲内部会计控制规范—— 采购与付款》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第二讲内部会计控制规范——采购与付款广州市大公会计师事务所有限公司暨南大学中山大学兼职副教授广州市高级会计师评审委员会委员广东资产评估师协会常务理事广东注册会计师协会理事主讲：陈锦棋一、采购概述1、采购概念1）狭义的采购：以货币换取物品或服务的过程，即购买。2）广义的采购：以不同方式取得物品或服务的过程，如购买、租赁、借贷、交换、投资、捐赠等等。2、采购内容1）有形采购：原料、辅料、设备、日常办公用品等等。2）无形采购：服务、技术、保险、工程发包等等。3、采购作用1）提高质量：通过改进采购过程，提高采购物品的质量。2）控制成本：直接成本和间接成本。a、直接成本：降低物品采购价

2、格。b、间接成本：缩短供应周期，减少库存数量，来料免检等等3）建立供应配套体系一方面要减少供应商的数量，使采购活动尽量集中，降低成本；另一方面又要避免依赖独家供应商，防止供应商借助垄断提高价格。4、分权与集权采购1）分权采购：企业把与采购相关的职责和工作分别授予不同的部门来执行。采购部门只承担整个物料管理中的一部分功能与责任。优点：便于制约缺点：权责不清，目标冲突，浪费资源2）集权采购：将采购相关的职责或工作，集中授予一个部门来执行。优点：从整体观点处理各项作业，大幅降低物料总成本，统筹供需，增强采购能力。缺点：不便于制约5、采购部门的职责策略性时间分配采购部门的工作内容所占

3、用的时间比例（%）选择供应商15谈判20价值分析15品质改善15寻找替代来源15推销员访谈10文书作业5电话联络56、采购人员（第六条）采购人员的素质要求品德方面知识方面能力方面1、志士不饮贪泉1、采购管理专业1、价值分析能力之水知识2、逻辑思维能力2、敬业精神2、财务管理知识3、决策能力3、虚心、诚心、3、相关法律4、预测能力耐心4、掌握特定语言5、个人能力5、信息系统6、灵活性与敏捷6、采购物品相关性知识7、团队精神8、沟通与交流技巧9、市场把握能力10、供应商关系处理7、某企业采购相关作业单位及职责1）采购单位2）品质管理单位3）验收单位4）仓储单位二、采购与付款程序及

4、内容采购计划订购付款验收会计记录货款结算1、制订采购计划1）分析需求量a、生产计划：产品数量b、用料清单：每一产品用料数量c、库存控制：材料所需的库存数量2)分析供应量a、可供给的物料数量b、可供给的物料交货时间3）制订订单计划2、订购与签约购货合同1）选择供应商2）签订采购合同3、物料验收1）验收：现场验收、到达验收2）验收结果3）专人验收4、货款结算与付款1）查询物料入库信息，确认货物已入库2）申请付款：合同、验收单、入库单、发票、付款申请单3）付款审批：单据完整性、规范性、真实性、一致性5、会计记录进行必要的会计分录三、采购与付款控制1、采购绩效评价1）采购效果：价格、

5、质量、交货与库存2）采购效率：采购工作组织2、实物与信息同步流转从订购到付款，应有相应单证随实物入库而同步流转。3、实行职务分离1）请购与审批2）询价与确定供应商3）采购合同的订立与审计4）采购与验收5）采购、验收与相关会计记录6）付款审批与付款执行4、建立关键控制点控制点控制目标控制措施保证经济业务在授权供应部门提出采购计划，主管计划的负责人批准采购计审批划并签章下进行保证供货在约定的条采购人员根据授权按计划签订合同，大额、大宗材料采签约件下执行购的重要合同要经内部审计部门审核保证及时正确地处理财务部门收到供应商从银行转来的托收凭证后，立即进登记托收承付事项行登记，并及时转

6、送采购部门，以备承付时核实保证货款支付正确、供应部门检查托收凭证及有关合同是否承付承付适当保证材料的品种、数量、质仓储部门检验收到材料的品种、数量，填写入库单；质验收量等符合约定的要求检部门检查材料质量，并在入库单上签署意见保证材料采购的有效性、财务部门审核托收凭证，承付意见书及入库单等凭证，审核合理性和完整性如果无误即可作为结算、记账的依据保证会计核算资料真会计人员根据原始凭证，编制记账凭证，及时记账实完整登记有关账簿5、防止暗箱作业措施1）三分一统：采购权、定价权、质量验收权三权分离，各司其职，互不越位；合同签约，结算付款统一管理，物料管理人员，检验人员和财务人员一般不与

7、客户直接接触。2）三统一分：统一验收、统一结算、统一转账付款；费用分开控制。3）三分开：采购品种、数量和质量指标分开，采购程序分开，采购结果分开。4）五到位：每一笔采购，采购人、验收人、证明人、批准人、财务审核人都在相关凭证上签字，才能报销入账。6、建立监督制度1）审核制度完整性：分离制度、请购制度、询价制度、合同管理制度、验收制度、付款制度等等。2）抽查采购业务：追查具体采购点，判断是否符合制度要求3）评价：制度完整性，有效性及执行程度第二讲内部会计控制规范——销售与收款广州市大公会计师事务所有限公司