社会福利支出增加会造成未来世代终生净税率加重吗

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1、社會福利支出增加會造成未來世代終生淨稅率加重嗎？*林恭正台中技術學院財稅系副教授台中市北區404三民路三段129號04-2221-1181ext.2598kclin@ntit.edu.tw劉桂吟逢甲大學會計及財稅研究所研究生第四屆全國實證經濟學研討會，主辦單位：國立東華大學，92年4月26、27日。*Correspondingauthor.社會福利支出增加會造成未來世代終生淨稅率加重嗎？摘要政府財政自1989年起持續出現的赤字，並逐年累積了龐大的債務餘額，探究產生政府赤字的原因，其中最值得關注的是社會福利支出占各級政府支出比例大幅增加，過度擴張的社會福利支出，是否會為了增加對目前世

2、代民眾的福利而加重未來子孫的財政負擔？本文主要目的，以2001年的實質財政收支資料為基礎，採用世代會計法(generationalaccounting)評估各項社會福利支出政策對跨世代財政負擔的影響，以及對全體及男、女平均終生淨稅率的影響。基本結果顯示，全體未來子孫的終生淨稅負約為目前新生兒世代的2.37~5.48倍，與之前以1999年為基礎計算的結果比較，全體未來世代終生淨稅負大幅增加的原因是近年來債務餘額迅速累積。男性不管淨稅負或終生淨稅率均大於女性。在研議中的社會福利政策，全民健保的費率調整方案的確會降低目前新生兒世代的終生淨稅率，而增加未來世代的終生淨稅率，結果加重跨世代財

3、政負擔的不平衡；而研議中的國民年金甲、乙兩案皆會減輕跨世代財政負擔的不平衡，產生提高目前新生兒世代的終生淨稅率，而降低未來世代的終生淨稅率的結果，然其降低程度要視國民年金制度設計是否取代現行的社會服利措施，因此，審慎評估社會福利政策才能有效提高目前與未來各世代的福祉。關鍵詞：社會福利支出、世代會計法、終生淨稅率、跨世代財政負擔JEL分類：H51,H55,H6,I38一、前言我國政府財政自1989年起出現明顯持續的赤字（參見表1），並逐年累積了龐大的債務餘額，各級政府的債務餘額自1989年的1,830億快速上升至2001年的30,251億（財政部財政統計年報，2001年），大量的債務

4、餘額不但可能影響政府各項政策執行的成效，而且可能加重未來世代子孫的財政負擔。對於台灣近十年來形成財政赤字的原因，黃耀輝(1996)、蔡吉源(1999)認為在支出方面，主要原因有(1)所得增加，政府支出的需求壓力迫切；(2)自七十八年度起開始徵收公共設施保留地；(3)地方政府支出的壓力擴大；(4)社會福利支出增加，隨著經濟結構的轉變，社會與人口結構也跟著變化，開辦各類社會保險，給予保費補助及虧損彌補；(5)公共選擇問題所導致財政的浪費；(6)人事經費龐大沈重；以及(7)債務支出沈重僵化，債務餘額急據攀升等。就收入面而言，主要原因來自(1)減免的項目擴大；(2)公營事業民營化速度太慢，

5、更使公營企業未來的民營化成本增加；以及(3)營業盈餘難望成長等。由表2我們也可看出政府支出結構也產生了明顯的變化，其中最值得關注的是社會福利支出占各級政府支出比例由1986年6.6%持續上升至2001年18.4%，社會福利支出的大幅增加，主要是因為台灣自1995年3月起實施全民健保制度，使得社會福利支出首度超過政府支出的百分之十，以及不斷擴張的各項福利津貼所致，若再加上未來即將實施的國民年金制度，相信對政府的財政負擔更是一大衝擊，但是令人非常擔心的是社會福利過度擴張，是否會增加政府的財政負擔？是否會為了增加對目前世代民眾的福利而加重未來子孫的財政負擔？以往研究跨世代財政負擔的問題，

6、主要針對年度財政赤字、債務餘額來探討，並沒有進一步探討及評估財政政策如何影響未來子孫每人終生的財政負擔，劉宗欣、林恭正（2003a，2003b）首度引用Auerbach、Gokhale和Kotlikoff（以下簡稱AGK）（1991,1994）的世代會計法(generationalaccounting)探討跨世代財政負擔的問題，本文主要目的為延續劉宗欣、林恭正（2003a，2003b）的研究，除了以較新的2001年的實質財政收支資料為基礎外，不但評估各項社會福利支出政策對跨世代財政負擔的影響，並同時評估政府重大社會福利政策對全體及男、女平均終生淨稅率的影響，以期更進一步瞭解社會福利

7、支出對跨世代間相對財政負擔的影響。前述所指的重大社會福利政策包括目前實施中的全民健康保險制度及其未來可能施行的改革提案，以及未來國民年金可能施行的各項制度提案。表1各級政府收支淨額及債務餘額表單位：新台幣億元年度收入淨額支出淨額餘絀19803,407.23,403.63.519824,544.64,872.5-327.919845,159.15,062.296.919865,848.46,167.2-318.819887,654.47,264.7389.719899,