资产业务的会计核算和税务处理

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1、第二章资产业务的会计和税务问题TEL:13633440415山西财经大学会计学院张利云税务咨询中心第二章资产的会计核算和税务问题小事成就大事细节成就完美资产业务的主要内容Ⅰ货币资金业务Ⅱ债权业务Ⅲ存货业务Ⅳ固定资产业务Ⅰ货币资金业务一、库存现金的管理1.钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作）2.库存现金开支审批制度3.库存现金日清月结制度4.备用金的管理：两种方式：非定额（一次性）管理和定额管理Ⅰ货币资金业务二、库存现金的违规行为1.错记金额（多记付，少记收）2.票据头尾不一3.撕毁票据、盗用凭证4

2、.虚开发票，虚构内容5.白条抵库支票的种类支票支付方式现金支票转账支票普通支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金（一）支票结算程序Ⅰ货币资金业务三、银行存款舞弊（税务局查账）1.银行对账单上的资金发生额全部或部分未记日记账达到收入不记账而偷税的目的2.为其他纳税人提供银行账号，帮他人偷税，从中收取好处费。3．多头开户、转移资金、收入而偷税4.支票存根有无缺号，是否顺序使用，作废的支票是否附在存根上并益作废戳记Ⅰ货币资金业务四、银行存款舞弊（税务局查账）5.借款注册的处理

3、(1)挂往来DR：银行存款—信用社50万CR：实收资本50万（2）在空白的现金支票上收款人处填写公司的名称DR:现金50万CR：银行存款—信用社50万（3）让老板打个借条（可以分几次或分成几个人打借条）DR:其他应收款50万CR:现金50万Ⅱ应收款项业务一、应收账款：由于销售商品和劳务而引起的应收的货款及提供劳务应收的款项代垫的运杂费应收的增值税销项税二、预付账款由于购买商品或劳务提前预付的三、其他应收款除以上两者之外的例：某工业企业销售产品10000元，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应

4、交税费—应交增值税(销项)1700收到借：银行存款11700贷：应收账款11700代垫费用如何处理一、应收账款的处理为什么不并入应收账款呢?（一）含义：预付账款是企业按照购货合同或提供劳务单位的约定，预付给供应单位的货款出具收据（二）核算使用的主要科目：预付账款注意：预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预付账款并入“应付账款”进行核算。二、预付账款主要账务处理：例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。借：预付账款1000贷：银行存款1000前例ABC公司所订货物收到，发票账单同时到达，用银行存款补付余款。借：

5、材料采购5000应交税费－应交增值税（进项税额）850贷：预付账款5850借：预付账款4850贷：银行存款4850如果由于种种原因，实际只购到500元的货。借：材料采购500应交税费－应交增值税（进项税额）85贷：预付账款585借：银行存款415贷：预付账款415注意：如果企业预付账款不足以支付所购货物的价款，其补付的款项通过预付账款核算，而不是应付账款。预付账款不计提坏账准备，但如有证据表明所购的货物由于种种原因不能收到，则应将预付账款转入“其他应收款”科目核算，并按规定计提坏账准备。二、预付账款（一）含义：其他应收款是指除应收账款、应收票据

6、和预付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。（二）核算内容：1、预付企业各内部单位或个人的备用金2、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款3、应收的各种罚款4、应收出租包装物的租金5、存出保证金6、应向职工收取的各种垫付款项7、应收、暂付上级单位或所属单位的款项8、预付账款转入9、其他不属于上述各项的其他应收款三、其他应收款应收款项比较交易类型账户设置信用类型产生环节商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节产生应收票据票据信用预付账款——在购买环节产生非商品交易其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系四、应

7、收款项的涉税行为根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税[2009]88号）符合以下条件的应付款项可在汇算清缴时经批准扣除，但必须在纳税年度进行账务处理：第十六条企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：（一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；（二）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；　（三）工商部门的注销、吊销证明；（四）政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；（五）公安等有关部门的死亡、失踪证明；（六）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；（

8、七）与债务人的债务重组协议及其相关证明；（八）其他相关证明。四、应收款项的涉税行为根据《企业资产损失税前扣除管理办法》符合以下条件的应付款项可在汇算