财务预算与财务控制

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1、第一节财务预算第十章财务预算与财务控制第二节财务控制一.财务预算的含义与作用二.财务预算的编制方法10-1财务预算三.现金预算的编制四.预计财务报表的编制一、财务预算的含义与作用（一）含义——是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果及现金收支等价值指标的各种预算的总称。（二）内容现金预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表等10-1财务预算（三）作用1.财务预算使企业内部各部门目标明确。2.财务预算使企业内部各部门相互协调。3.财务预算使企业内部各部门相互控制。4.财务预算是考核企业内部各部门的依据。10-1财务预算二、财务预算的编制方法10-1财务预

2、算（一）固定预算1.含义根据预算期某一固定业务量水平为基础编制的预算。2.缺点机械呆板可比性差3.适用范围业务水平稳定的企业或非营利组织10-1财务预算（二）弹性预算1.含义考虑到预算期业务量可能发生的变动而编制出的能适应多种业务量的预算。2.优点预算范围宽可比性强缺点工作量大10-1财务预算3.弹性成本预算的编制4.弹性利润预算的编制10-1财务预算（三）增量预算1.含义以基期实际数为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。2.不足受理是约束平均主义简单化10-1财务预算（四）零基预算1.含义：以零为基础编制计

3、划和预算的方法。2.优点使所编制的预算更切合当期的实际情况。能充分发挥各级管理人员创造性，大大节约费用。3.缺点工作量大难以突出重点编制预算的时间较长。10-1财务预算例：零基预算方法的应用案例ABC公司为深入开展双增双节运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。假定该公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700000元，根据以上排列的层次和顺序，分配资源，最终落实的预算金额如下：经多次讨论研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度开支水平如下表所示。10-1财务预算预计费用项目

4、及开支金额单位：元费用项目开支金额1．业务招待费2．劳动保护费3．办公费4．广告费5．保险费180000150000100000300000120000合计85000010-1财务预算根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本—效益分析，得到以下数据：成本项目成本金额收益金额业务招待费广告费114610-1财务预算分析：权衡上述各项费用开支的轻重缓急排出层次和顺序：因为劳动保护费、办公费和保险费在预算期必不可少，需要全额得到保证，属于不可避免的约束性固定成本，故应列为第一层次；因为业务招待费和广告费可根据预算期间企业财力情况酌情增减，属于可避免项目；其中广告费的成本―收益较

5、大，应列为第二层次；业务招待费的成本―收益相对较小，应列为第三层次。10-1财务预算（1）确定不可避免项目的预算金额=150000＋100000＋120000＝370000（元）（2）确定可分配的资金数额=700000－370000＝330000（元）10-1财务预算（3）按成本―效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配：业务招待费可分配资金＝330000×＝132000(元)广告费可分配资金＝330000×＝198000(元)10-1财务预算（五）定期预算1.含义在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。2.优点和会计期

6、间相配合，便于考核和评价预算的执行结果。3.缺点盲目性、滞后性、间断性。10-1财务预算（六）滚动预算1.含义是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一个固定的水平，逐期向后滚动的预算编制方法。2.优点长短期结合、及时性强、连续性、完整性稳定性。3.滚动预算分为：※逐月滚动※逐季滚动※混合滚动10-1财务预算三、现金预算现金收入现金支出现金余缺融通资金销售预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算销售和管理费用预算现金预算10-1财务预算生产预算（一）现金预算的内容1.现金收入。包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。2.现金支出。指预算内预计发生的现金支出。

7、3.现金余缺。现金余缺指预算期内现金收入和现金支出相抵后的差额。4.融通资金。又称为资金筹措及运用，反映预算期内资金不足而向银行借款或发行短期商业票据以筹集资金和还款、支付利息以及进行短期投资、投资收回等内容。10-1财务预算现金预算编制举例：1、销售预算：是安排预算期销售规模的预算。是全面预算的关键和起点。销售预算的编制基础是销售预测。10-1财务预算例1：A公司2002年只产销一种产品，每季度的销售额中当季收回40%，60%在下季度收回，2001年末应收帐款余额24000元，该产品销售单价75元，预计销售量1234季度分别