稽核底稿、事实确认与稽核报告

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1、稽核工作底稿、事实确认与评价、稽核报告省联社审计稽核处江海(一)稽核工作底稿的概念和一般规定内审准则中的定义：审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。稽核工作底稿是稽核证据的载体，是指稽核人员在执行稽核过程中形成的全部工作记录和获取的资料。其内容包括稽核人员在制定和实施稽核计划时直接编制的、用以反映其稽核思路和稽核过程的工作记录，稽核人员从被稽核单位或其他有关部门取得的、用作稽核证据的各种原始资料，以及稽核人员接受并审阅他人代为编制的稽核记录。稽核工作底稿的全部内容，是稽核人员形成稽核结论、发表稽核意见的直

2、接依据。一、稽核工作底稿稽核工作底稿归稽核部门或稽核项目派出单位所有，由相应的部门或单位保管。（所有权、不得用于私有）   　稽核部门应建立工作底稿保密制度。如果内部稽核机构以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由稽核部门负责人或其主管领导批准。但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外。（不是单独建立制度，二是在你的制度中应有“底稿保密”文字的描述）(二)编制和取得稽核工作底稿存在的主要问题。就全省农村合作金融机构而言，目前稽核部门和稽核人员在形成稽核工作底稿方面存在的问题可归结为以下几点：1.对稽核工作底稿的重要性认识不足。（用作草稿纸)2.稽核工

3、作底稿形成的方式单一。（有：编制、取得两种）3.复核制度未真正形成。（做到：A、B角复核）4.格式不统一，甚至同一个稽核项目编制类的稽核工作底稿格式五花八门。(使用单位便签、文稿纸等代替底稿纸，反映稽核人员工作态度【素质】）5.编制工作底稿不认真、不规范。（编制中：字迹不清楚、要素缺少）6.保密意识不强。（工作中到处存放、检查中使用的电脑资料应删除等）(三)稽核工作底稿的分类和形式根据稽核工作底稿的性质和作用，可将其分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿三类。1.综合类工作底稿：是指稽核人员在稽核计划和稽核报告阶段，为规划、控制和总结整个稽核工作并

4、发表稽核意见所形成的稽核工作底稿。该类工作底稿主要包括稽核计划、稽核报告书未定稿、稽核总结及稽核调整分录汇总表等综台性的稽核工作记录。2.业务类工作底稿：是指稽核人员在稽核实施阶段执行具体稽核程序所编制和取得的工作底稿。该类工作底稿主要包括稽核人员在执行预备调查、符合性测试和实质性测试等稽核程序时所形成的工作底稿。（指：现场检查，目前使用的内控制度审计（符合性测试）；单位内部控制制度是否起到应由的内部控制作用)符合性测试和实质性测试。是内部控制测试的两种方法。符合性测试，是针对被稽核单位的内部控制设计和执行是否有效所进行的检查和验证。有业务测试和功能测试两大基

5、本类型。业务测试是指采用顺查或逆查的方法对某项经济业务的整个流程或程序所采取的一切控制措施进行审查，其目的在于揭示这些控制措施是否都在发挥控制功能，其发挥的程度和效能如何。例如对贷款业务进行测试是从授权授信和借款人申请，进行贷款调查和贷款审批开始，一直到签订借款合同，将贷款发放出去进行贷后管理，发生逾期拖欠直至最终收回贷款本息或作为损失进行核销为止，要按照贷款业务处理的有关程序进行系统审核。功能测试是指对某项控制措施是否一贯地被有效执行所进行的测试，以明确该控制措施是否有效执行。例如：对单位活期存款账户的定期对账这一控制措施进行测试，就需要对行社向客户发送的“

6、余额对账单”等有关文件进行抽样，然后将样本与开户单位鉴送的“对账回单”相核对，以确认这项控制措施是否被有效执行。实质性测试。是对被稽核单位内部控制发挥作用的结果或者说是对内部控制的实际效能所进行的检查和验证。通过实质性测试，主要了解和掌握内部控制是否真正起到了应有的控制作用，控制目标是否真正实现等。实质性测试有细节测试和分析性复核两大基本类型。细节测试也称详细测试。具体包括交易的细节测试和余额的细节测试。交易的细节测试是通过检查交易过程涉及的文件和会计记录来审核各笔交易的真实性和恰当性。余额的细节测试是直接查证账户余额。交易的细节测试和余额的细节测试的区别在于

7、交易的细节测试是为了审定某一笔交易的正确性，而余额的细节测试是为了审定某一个账户余额的正确性。分析性复核。主要是通过分析复核各种财务会计数据和非财务会计数据之间的关系所进行的测试。在实质性测试中运用分析性复核技术，往往以五种比较关系为基础。这五种比较关系是：(1)本期财务会计信息与前期财务会计信息的比较；(2)本期财务会计信息与预测则务会计信息的比较；(3)本单位财务会计信息与同行业财务会计信息的比较；(4)财务会计信息各构成要素之间的比较；(5)财务会计信息与相关非财务会计信息的比较。分析性复核的有效运用，将会使稽核结论更加可靠、更加准确，因此，随着计算机的

8、广泛使用及稽核人员在财务分析技术上的加