善与盈余信息质量的关系之实证研究

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1、首都经济贸易大学硕士学位论文公司治理结构的完善与盈余信息质量的关系之实证研究姓名：杨丽君申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：杨世忠20070501摘要公司治理作为一个多学科交叉的研究领域，是当前国内外理论晃与实务界关注的。热点”问题。从理论研究的角度看，作为现代企业理论的重要组成部分，它涵盖了企业制度、公司管理、政府规制等研究领域，应用了定量分析、比较分析、案例分析等研究方法，是跨越管理学、经济学、社会学、法学等多个学科的综合性研究课题。公司治理结构自20世纪60年代产生之日起就一直是理论界和实务界高度关注的问题之一。人们希望通过公司治理结构的改革解决由于所有权与经营

2、权分离而导致的代理关系问题，使股东，经营层和利益相关者之间的利益达到最佳结合，促使公司持续健康地发展。会计信息质量的高低主要受其生产者的影响，而在生成会计信息的过程中，会受到很多外在因素的影响，这些因素主要是公司内部控制人出于自身利益的考虑。因此，从这一点上来说，公司治理结构的优劣大大影响着会计信息质量的高低。会计信息失真是一个国际性、历史性的问题，它一直是世界会计学界研究的重点，也是世乔各国政府部门着力解决的重大问题。然而，时至今日，各种各样的会计信息失真事件仍然困扰着我们。国内的研究者针对我国会计信息质量问题也进行了深入分析，找出了会计信息失真的诸多原因。其中，有关上

3、市公司治理结构缺陷的探讨逐渐受到重视。因此，进一步探讨公司治理与会计信息质量的关系，能够丰富理论内容，以进一步指导实践。全文分为以下几个部分：第一部分是引言，主要讲述本文的选题意义及文献综述。第二部分是公司治理结构与盈余质量的基本理论论述。在此部分主要论述了公司治理与公司治理结构两个概念的不同、盈余质量的概念与特征，为本文打下坚实的理论基础。第三部分是公司治理结构与盈余质量披露的相互作用。第四部分是本文的实证论述部分。首先引入了本文实证论述的基本思路，其次介绍了因子分析的相关内容，再次为样本数据进行因子打分并将此得分作为盈余质量的量化，最后建立模型研究不同公司治理结构与盈

4、余质量的关系，并进行分析。第五部分论述的是如何完善公司治理结构与盈余质量两个方面，以推动两者的完善。摘要本文的创新及不足之处：l、本文选取了会计信息质量的一个方面即盈余质量来研究公司治理结构与会计信息质量的关系。利用因子得分对盈余质量进行量化，并且以因子得分作为因变量进行实证分析这在目前是首次尝试的，因此一方面我们因该认识到此种方法的创新性，另一方面我们也应该认识到，其中还有需要完善的部分，需要我们沿着此思路继续探讨、改进。首先详细介绍了因子分析的理论依据，通过数据运行发现，利用因子分析能够很好地对盈余质量进行评价，提出的主因子也很好地与盈余质量评价指标相吻合，在此基础上

5、与公司治理结构相关因素建立模型，研究两者之间的关系，通过实证研究我们发现，研究结果与假设基本一致，也与以前利用其他模型的实证研究结果基本一致，但是也有些结论与以前的实证研究不一致，毕竟这种实证分析方法是初次使用，有些方面还需改进，例如可以采用更多的样本以及更多的公司治理变量，但是不一致的结果也应该引起我们的思考，是不是以前的模型存在一些缺陷或者一些限制条件，所有的这些都值得我们继续探讨。2、本文采用了公司治理结构中的一些以前研究所未采用的因素(例如，在公司治理结构变量中加入了“是否具有会计专业的独立董事”这一因素)与盈余质量进行实证分析，在一定程度上丰富了我们对于公司治理

6、结构与盈余质量的相互关系的认识。3、实证部分使用的样本数据采用的是上市公司03、04、05三年的数据，样本量较大数据较新。本文的不足之处是所选取的样本只是选取某一个行业的一部分数据，因此不能充分说明所有上市公司的适用情况；并且本文所采用的模型是首次出现，因此在某种程度上还不完善，需要我们继续探讨。最近几年对于公司治理与会计信息质量的研究较多，也取得了一定的成果，本文正是在前人的基础上继续更深入地研究，相信会对此方面的研究做出相应的贡献。关键词：公司治理会计信息质量因子分析盈余质量nAbstractKecenfly,manypeoplehavefocI]圆edonthepr

7、oblem011therelationshipbetweencorporategovernanceandthequalityofaccountinginformation(QAI)．Domesticscholarshavealsogivenattentiontotheissue，butmostoftheseresearchesarethenonnativeanalysesthataren'tverycompleteandenough,andempiricalresearchesareveryfew．Hence，thisdiss