北京培训材料

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1、内部控制框架五要素含义员工的诚信、道德价值观和胜任能力构成了企业的内控环境，这是企业发展的基础；每个企业都有自己发展的目标，为了目标的实现，防范经营风险，必须进行风险评估；针对风险评估结果需要采取相应的内控活动来控制和减少风险。同时与内控环境、风险评估和内控活动相关的信息应及时被获取、加工整理，并在企业内部传递，这就是信息与沟通，信息与沟通系统围绕在内控活动周围，反映企业各项管理活动的运转情况。为保证内控体系的正常运转，则需要对整个内控活动进行监督。上述五要素的配合和联系，组成了一个完整的有机系统。但各要素并非是顺序过程，任一要素都可以影响其它要素。附件：2中国铁路物资股份

2、公司内部控制评估表评估点控制情况描述（制度建设、风险识别、措施制定、制度执行、目标实现等）过程和风险被充分识别且控制措施被明确规定（30%）控制措施能合理实现目标（30%）控制措施被有效执行（40%）缺陷描述30制定了什么样的控制制度和控制措施、该项制度和措施的控制目标是什么，该项制度和措施能否保证合理实现控制目标，是否对该项控制中的风险有充分的认识，在实际工作和制度执行过程中是否严格遵循控制制度和措施，能否有效控制风险。一项经营业务中蕴含着哪些经营风险，这些风险是否已经被充分识别出来而且经过评估，确定了应该采取的控制措施为了控制此项经营风险，公司制定了哪些控制措施，这些控

3、制措施能否防范此项经营风险，能否保证此行经营事项预期目标。公司制定的控制措施被严格按照要求执行了吗？执行过程中有无纰漏，能否有效控制经营风险，是否出现过经营风险？1、控制环境（150分）对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素（太笼统，难理解）。提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，它构成一个组织的氛围，是所有其他内部控制的基础。它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、认识和行动。确定了一个企业的基调，影响着整个企业内部所有人员的控制意识，是其他要素的基础。它对企业行为架构、目标设立和风险评估方式、控制活动、信息和沟通

4、系统以及监督行为有潜移默化的影响。控制环境不仅影响他们的设计，而且影响内控程序运用的一致性以及会计系统和控制程序运用的总体效果。无效的控制环境可能造成财务损失，公众形象受到影响或导致企业破产。良好的控制环境需要企业管理当局依靠长期不懈的努力来建立和维持，需要一系列健全有效的内控制度和一套完整的激励机制。包括内容广泛：员工的诚信和道德价值观、员工的胜任能力、董事会/审计委员会等职能机构的设置（公司治理）、管理层的经营理念和经营风格、组织结构、责任的分配和授权、人力资源政策和措施、企业文化、法律事务、外部影响等采用的是内部控制环境概念，与运营部制定的全面风险管理办法保持一致。（

5、1）30母公司对分子公司的管控（40分）管控到位吗？二级公司严格执行公司的制度吗？①母公司对分子公司建立科学、稳定和有效的考核指标和预算控制（20分）。中铁物财〔2009〕216号《中国铁路物资总公司全面预算管理暂行办法》，对全面预算管理进行了严格规定，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。中铁物财〔2009〕87号《中国铁路物资总公司业绩考核管理暂行办法》，为建立和完善总公司有效的激励和约束机制，确保国有资本保值增值，提高经济效益，客观评价经营业绩提

6、供了依据。此两项办法控制措施规定明确，执行过程中有据可依，在实际执行过程中对子公司的考核和预算控制严格按照以上两项制度执行，对于未按照规定执行的单位，执行考核扣分办法，影响年度考核等级。此两项办法规范了各二级公司的生产经营活动，有效保证了总公司年度计划和经营目标的实现。但由于二级公司存在隐藏利润的行为，说明此项制度在科学设置上还存在漏洞，在确保会计报表真实公允性上需进一步完善。未能按照考核和预算要求实现公司整体目标。两项制度明确要求各公司生产经营按照计划进行，确保总公司经营目标的实现，实现企业价值最大化。规定细致明确。有明确处罚措施。考核激励措施基本得当，能够确保经营目标的

7、实现。各二级公司能够按照总公司预算与考核制度控制生产与经营，基本能够按预算完成年度计划。总公司各年度均按照考核制度要求对二级公司经营情况进行考核。301、是否建立了考核制度和预算制度？2、制度规定是否详细而明确？3、激励和惩戒措施是否明确而得当？4、二级公司每年都能完成考核指标和预算控制目标吗？5、考核指标是否完成，费用指标是否严格执行预算？6、考核实现有奖励措施吗？考核未能实现，有处罚措施吗？7、总公司对子公司的考核激励机制是否恰当？国资委对总公司的考核是否恰当？二级公司有隐藏利润的情况，考核机制科学吗？8、考核