上市公司内部控制失效及对策分析--以中国航空油料集团公司为例

《上市公司内部控制失效及对策分析--以中国航空油料集团公司为例》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、上市公司内部控制失效及对策分析--以中国航空油料集团公司为例[摘要]上市公司具有广泛大众性、社会性等特征，即属于公众性公司，而且其运作情况的好坏关系到了众多股东的权益,更是影响到了国民经济的正常运行。现审视我国上市公司走过的一系列发展历程，我们可以看到，众多上市公司造假和违规操作的事件此伏彼起、接二连三。本文了解到，上市公司之所以存在上述问题，其重要原因就在于内部控制失效。所以，上市公司内部控制的完善与否，以及它的执行情况，也就日益成为投资者和监管机构所关注的焦点。故针对内部控制失效这一问题,本篇论文提出

2、了改善控制环境、建立风险评估和处理机制、发挥内部审计和控制自我评估的监督作用等措施。[关键词]上市公司内部控制失效期权交易一、绪论（一）研究背景伴随着竞争的国际化和经济的全球化，上市公司所面临的市场环境可以说是更具复杂性、面对的市场竞争也是越来越充分和激烈的，其所带来的便是风险的多元化。当面对风险多变的市场环境和日益激烈的市场竞争时，企业只有强化内部控制、防范和抵御风险，才能使自己立于安全领域。在这样的大背景下，我国政府部门和市场监管者都已经充分意识到了企业内部控制的重要性，虽然经过不断的努力和探索，内部

3、控制相关法律法规已经逐步完善，并且提高了我国企业内控水平，但是目前来看，上市公司内控的整体水平依然处于偏低的程度。自1938年的麦克森-罗宾斯公司舞弊案发生以来，内部控制便开始引起了人们的重视。到二十世纪的后半段，又发生了一系列令人吃惊的公司造假和商业欺诈事件。比如世界通信、美国的安然、施乐和默克制药，都相继爆出了会计丑闻；被称为历史悠久的银行业巨人——英国巴林银行，破产了；号称日本最大的金融13机构——三井住友银行，被爆出骇人听闻的中行油巨额亏损事，这些其实全都无一例外与公司的管理有着千丝万缕的联系。而

4、作为公司管理中最重要的部分之一——内部控制，它的失效将直接导致公司管理不善，甚至出现经营问题。但是，由于与国外相比，我国的内部控制思想起步较晚，这也成为了我国近年来公司丑闻频频被曝光出来的原因之一。从早期的“东方电子”，“郑百文”，“银广夏”，“蓝田股份”等上市公司的会计造假，到伊利股份董事长被拘留，金正数码及深圳石化董事长和创维数码董事局主席被相继逮捕。其实，反省以上各个事件，问题无不出在公司的管理经营上，而其中非常重要的一个原因，便是内控的失效，由于我国现在还未完善内部控制的相关理论，在内部控制制度方

5、面还存在着很多缺陷，因此，若想建立较为良好的现代企业制度，就必须完善企业的内部控制制度，加强内部控制的执行。只有这样，企业健康才能有保证、发展状况也才能更加地持续。（一）研究意义通过管理实践，可以发现企业全部的管理工作的起点，都应该是建立和完善企业的内部控制制度。企业应在完善的内部控制制度下，制定和执行所有的决策和活动。换句话说，就是不能在内部控制制度以外的范围游离。无论任何组织、任何单位的规模是大是小，是盈是亏，完善的内部控制系统对于它们来说都是相当重要的。一、理论依据法人治理结构是现代企业的核心，它是

6、一组规范与法人财产相关各方的责、权、利的经济安排。它由董事会、员工、管理者、股东大会等组成。他们之间权利和责任的划分是公司的各项制度实质，而权利和责任的实现，需要通过建立与公司内外环境相一致的、具体的内部控制的制度来完成。内控作为现代企业管理的重要组成部分，它的内涵涉及的范围是相当的广泛，而且防弊和纠错也只是其作用之一。内控的目标已经扩大到保证准确的会计记录，13保证可靠的财务信息，履行法律责任，缩减没有必要的费用，保护企业资产，提高企业的经营效率，避免异常风险等等。随着我国加入世界贸易组织，面临的国内市

7、场竞争也会更加地激烈。也就是说，我国的企业不但要面临来自国内的竞争，还要面临来自国际市场的巨大冲击。企业要想在激烈的市场竞争中取得一定的成就。就必须完善企业内部管理制度的一个非常重要的组成部分——内部管理制度，它对企业确保自己资产的安全性、财务报告的准确性和可靠性、经营活动的效果性和效率性都有着非常重要的作用。由此可见，研究内部控制的失效以及提出相应的对策，是有非常重要的现实意义的。通过对内部控制理论和实践的研究，有助于企业建立完善的内部控制制度，提高企业管理效率，实现企业的各项目标。本文将借助中国航空油

8、料集团公司内部控制失效这一较为典型的案例，探讨上市公司内部控制失效的表现、原因、以及针对这些原因提出相应的对策，以提高内部控制的效率。1.内部控制含义伴随着经济的发展，在内部牵制的基础上，内部控制的概念即是组织所制定的旨在保护企业资产、保证会计资料可靠性和完整性、提高经营效率、推动管理部门制定的各项政策能够贯彻执行的组织计划及与之配套的各种方法及措施。其具体包含了三层含义:第一层：从公司内部的组织架构及人员参与度这一角度来看，