我国上市公司内部控制失效分析及对策(上)

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1、我国上市公司内部控制失效分析及对策(上)"text-align:center;">[摘要]近年来，上市公司的资金黑幕频频曝光。随着“安然”，“世通”等一系列大公司轰然倒闭，公司的内部管理已引起全世界公司的重视。我国的情况也不甚乐观，从早期的“银广夏”事件到2006年惊爆巨大资金黑幕的“东盛科技”事件，我国上市公司的治理问题越发凸显出来。而其中，内部控制是公司治理的一个重要组成部分，它贯穿于公司治理的各个环节。内部控制失效，是直接导致上述舞弊案件发生的原因。论文关键字：内部控制，上市公司，COSO理论因此，本文选择从研究内部控制的角度，分析我国上市公司内部控制失效的现象，并对此进行深入研究，

2、挖掘背后的成因，并以COSO报告为框架，提出具体的、十分具有可操作性的完善对策，希望有助于改善上市公司内部控制失效的状况，对上市公司完善内部控制起到借鉴作用。AbstractInrecentyears,thereareaseriesofaccountingsandalsandcorruptioncases,whichcausetheinternalcontrolbecomingthefocusintheworld.Inourcountry,theconditionisnotoptimisticneither.From‘yinguangxia’to‘dongshengtechnology’i

3、n2006,wecanfindthattherearetoomanyproblemsinmanaginginourcountry.Theinternalcontrolisapartofmanage,whichimpenetratesallthecourses.Thenullificationoftheinternalcontrolisthedirectreasonwhichcausesthesecases.SoIchoosetoanalyzethecompanymanagingfromtheangleoftheinternalcontrol,tofindouthowitabatesandw

4、hyithappened.ThenIwillputforwardtheadvisorieswhichareveryspecificandoperableonthebasisofCOSO.Ihopethatthiswillprovidesomeexperienceforenterprisestomaketheirinternalcontrolsystemeffective.KEYWORDS:internalcontrol,thelistedcompany,COSOtheory.目录一、序言…………………………………………………………………1（一）研究的背景………………………………………………

5、……1（二）研究的意义……………………………………………………1（三）研究的内容及论文结构………………………………………2二、文献综述……………………………………………………………3（一）国外理论研究进展……………………………………………3（二）国内理论研究现状……………………………………………4（三）理论比较………………………………………………………5三、我国上市公司内部控制现状及失效成因…………………………6（一）我国上市公司内部控制现状…………………………………6（二）我国上市公司内部控制失效成因……………………………8四、完善上市公司内控制度的对策……………………………………10（

6、一）控制环境………………………………………………………10（二）风险评估………………………………………………………11（三）控制活动………………………………………………………13（四）信息与沟通……………………………………………………14（五）监控……………………………………………………………14五、结论与展望…………………………………………………………15参考文献………………………………………………………………16一、序言（一）研究背景1938年，震惊世界的麦克森-罗宾斯公司舞弊案，开始引起了人们对内部控制的重视。二十世纪后期，又相继发生了一系列耸人听闻的公司造假和商业欺诈事件，例如美国

7、的安然，世界通信，施乐和默克制药相继爆出会计丑闻，历史悠久的银行业巨人英国巴林银行破产，日本最大的金融机构三井住友银行爆出中行油巨亏事件，这些全都无一例外与公司的管理有着千万缕的联系。而内部控制也正是公司管理中最重要的部分之一，内部控制的失效，直接导致公司管理不善，经营出现问题。然而，我国的内部控制思想较国外起步晚，这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的“郑百文”，“银广夏”，“麦科特”，“蓝田股份”，“东方电