纳税人学校3月-企业所得税纳税申报表填报

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1、企业所得税预缴纳税申报表填报讲解南昌市国家税务局所得税处余娜2012年3月预缴纳税申报表的修订历程国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的通知国税函[2008]44号2008.1.23国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知国税函[2008]635号2008.6.30国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的公告2011年第64号公告2011.11.30国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的补

2、充公告2011年第76号公告2011.12.22新版预缴表A类主要变化1、从表上体现实际利润额的计算过程实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-免税收入-不征税收入-以前年度亏损（1）通过“特定业务计算的应纳税所得额”将房地产开发企业预计毛利明示于申报表，同时为今后特殊项目预留空间（2）免税收入《所得税法》第26条：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的

3、收入。（3）不征税收入《所得税法》第7条：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。《实施条例》26条第四款：不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税〔2008〕1号一、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策   （一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税

4、款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入；对投资者从证券投资基金分配中取得的收入；对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。案例：某公司2012年1月持有到期付息国债1000万元，国债年利率6%，2012年1季度记账，借：应收利息15万，贷：财务费用15万。假设该项国债利息是否允许扣减呢？假设第2季度末，将持有

5、的国债转让，转让价格为1040万元，包括应收利息30万元，国债转让利得10万元，应收利息30万元是否允许作为免税收入扣减？国家税务总局2011年第36号公告案例：A公司持有M公司40%股份，采取权益法做账，2012年5月，M公司年报确定2011年度利润总额为1000万元，A公司记账，借：长期股权投资——损益调整400万元，贷：投资收益400万元。案例：某公司2012年5月取得了当地财政部门拨付的1000万元现金，要求进行技术改造，该财政性资金文件规定符合不征收收入条件。2、增加了“特定业务预缴（征）所得税额”，解决了建筑企业跨地区项目部预

6、缴税额扣除的问题国税函【2010】156号案例：某建筑企业总机构在南昌市，其在赣州市成立一项目部，该项目部2012年1季度取得营业收入1亿元，在当地预缴企业所得税20万元。3、增加“总机构独立生产经营部门应分摊所得税额”和“总机构已撤销分支机构应分摊所得税额”，解决了以上两类机构的申报问题。总机构独立生产经营部门：应视同分支机构参与分配税款。总机构已撤销分支机构：当年剩余期限内应分摊的，应在总机构预缴所得税。———国税发【2008】28号预缴申报表B类主要变化“两删两增”1、增加“应税收入”的计算过程，明确核定征收的居民企业可以享受不征税

7、收入和免税收入的税收待遇。2、删除“按经费支出换算应纳税所得额”与《企业所得税核定征收办法》（国税发【2008】30号）规定一致。3、删除“减免所得税额”说明核定征收企业不能享受所得类减免。4、增加“税务机关核定应纳所得税额”解决双定企业预缴申报问题。汇总纳税分支机构所得税分配表主要变化