马迪尔公司案例分析

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1、马蒂尔公司审计案例-----生产“芭比娃娃”的美国最大玩具上市公司编制虚假财务报表审计案例一．马蒂尔公司简介二．出现财务危机三．美国证券交易委员会对马蒂尔的调查结果四.安达信在审计马蒂尔公司中所犯的错误一．马蒂尔公司简介马蒂尔是美国最著名的玩具上市公司,一直被认为是股民看好的绩优公司,主要生产“芭比娃娃”系列玩具。1945年，艾琳特、罗丝·爱德拉与她们的朋友哈罗德·梅森，建立了一个小玩具公司。1955年，马蒂尔公司的净资产金额已达50万美元左右。该年，该公司在收视率较高的儿童电视节目“米老鼠俱乐部”中，为玩具作广告。几个月后，马蒂

2、尔公司的产品订单数量迅速增加，公司产品很快地在美国玩具界占有了一席之地。1959年，罗丝·爱德拉又采取了第二个重大措施，即决定开发以她女儿名字芭芭拉命名的洋娃娃。这个被称为“芭比”的洋娃娃，仅在第一年就售出了35万只，获得了极大的成功。在“芭比”13岁生日时，已经销售了5亿只这样的洋娃娃。1971年，财务分析专家一致认为，马蒂尔公司是全美发展最快的公司之一。根据公司这一年的财务报表，公司税前净利已达3400万美元，销售额已达到2.75亿美元。1971年时，艾琳特和罗丝所控制的公司股票市价总额已高达3亿美元。出现财务危机尽管从196

3、7年到1971年之间，马蒂尔公司财务报告中的盈利额持续上涨，但到了70年代，公司也开始出现了一系列严重的财务问题。而这些问题可追溯到60年代公司雇用的赛蒙·罗森伯格这个人身上。他担任公司执行副总裁及财务经理的职务。在林顿工业区，罗森伯格是以他能鉴别公司财务状况，并以其技巧使恶化的公司财务状况重新恢复活力而著称。在加入马蒂尔公司后不久，他说服了爱德拉，改变了公司过去的单一经营及集中管理模式，将投资分散到各个行业中去，并予以分散管理。不幸的是，根据罗森伯推荐，由马蒂尔公司投资的六个公司中的四个公司，其经营情况相当糟糕，并出现了亏损，这

4、极大地增加了马蒂尔公司的成本。此外，罗森伯格还给公司带来很多其他问题，如在70年代早期，几乎使公司失去控制，严重地影响了公司的盈利率。首先，公司设在墨西哥的大仓库，在1970年因火灾而毁于一旦。其次，由于码头工人罢工，公司无法收到来自香港加工后的玩具。最后，由于货源被切断，致使销售合同无法履行。所有因素综合起来，导致马蒂尔公司在1972年亏损了约3000万美元。为此，爱德拉在1972年解雇了罗森伯格。一个经常给马蒂尔公司巨额贷款的金融财团，提议公司雇用爱尔倍德·斯比尔来取代罗森伯格。当斯比尔在1973年接任副总载职务时惊讶地发现，

5、公司已面临十分严峻的财务危机。就在斯比尔接任新职务的前不久，马蒂尔公司曾颁布了一个公告，表示公司1973年财务状况比1972年有所好转。但是，斯比尔通过对公司报表仔细研究之后，发现公司在1973年已遭受巨大亏损，亏损数比去年大得多。于是，斯比尔不得不将真相公布于众。在股票交易所内，马蒂尔公司的股票价格一落千丈。出现财务危机1975年11月，马蒂尔公司新董事长颁布了一份长达500页的报告，详细地阐述了公司管理部门如何精心伪造虚假巨额利润的细节，根据这份报告，人们发现了由爱德拉和其他主要管理人员负责编制的财务报表，有许多虚假及误导的信

6、息，使报表使用人误以为公司将有更好的发展。同时，该份报告包括了对安瑟·安达信会计师事务所在审核马蒂尔公司精心伪造的财务报表时，是如何开展审计工作的。这份由普华会计师事务所执行调查的报道，对安达信会计师事务所执行的这次审计业务持批评态度。普华会计师事务所批评道：一般说来，在许多方面，安达信会计师事务所执行的审计程度及测试是不完善的。一些信息必须予以进一步调查。如果能这么做的话，他们完全可以发现1971年与1972年财务报表中的虚假信息美国证券交易委员会的调查结果（一）不恰当的销售截止期(二）故意低估存货过时备抵（三）高估递延开发成本

7、（四）低估应付专利权使用费(五)不恰当计算企业财产毁坏保险的索赔费不恰当的销售截止期1971年1月30日，是马蒂尔公司的会计年度截止日。然而，到截止日的这一天，公司销售总额已落到近几年的最低点，这肯定会引起股东们对公司管理的不满。为了增加公司的报告盈利，公司管理部门决定，在1971年1月30日，采用一种被称之为“持有货单”的销售手法。利用该手法，公司虚增了1500万美元的销售收入，并由此而虚增了税前利润800万美元。简而言之，所谓“持有货单”，是指客户未来才能购买，而公司现在就入账的一种手段。故意低估存货过时备抵美国证券交易委员会

8、指出，在1971年和1972年的两个会计年度中，马蒂尔公司管理部门故意低估了大约500万美元的存货过时备抵。国证券交易委员会还发现，在1971年与1972年间，马蒂尔公司还故意变动未来销售预测方案，使得在年末少记录那些可能已过时的存货备抵数，变得表