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1、.,。1与保险公司共同协商办理职业保险并非是注册会计师协会和事务所的一厢情愿需、、要注册会计师协会和事务所与保险公司对保险项目的开办保险费率的设计保险范围及手续。,,等一系列问题进行研究以达到共识虽然办理职业保险是对赔偿责任分流的理想方法但是,由于注册会计师审计失误而赔偿利害关系人经济损失的案件会不断增多保险费率会不断增,。,,大从而可能达到事务所难以承受的程度另外可能会因赔款率过高保险公司不愿接受此。类保险业务2.投保人问题。从我国的实际情况出发,非合伙制的有限责任事务所可能会长期存在,其,,注册会计师与事务所的关系是雇佣关系因此在办理职业保险时一般只能由事务所出钱投,。
2、保由注册会计师个人出钱投保并不现实这样就产生了当注册会计师需要承担经济赔偿责任时,是由事务所还是注册会计师,还是事务所和注册会计师共同出钱进行经济赔偿的问题。,。显然在现有事务所管理体制下办理职业保险还不能解决这一问题针对上述问题,我们建议在办理职业保险的同时建立注册会计师个人职业风险基金,主要基于:如下考虑1.建立个人职业风险基金,是为了使注册会计师的经济利益与经济责任、执业风险挂钩,强化注册会计师的风险意识和执业责任心,有利于全面提高注册会计师的执业质量,相应降低,。。审计风险尽量避免法律诉讼也就是可以建立一个注册会计师个人激励机制2.个人职业风险基金具有长期性、稳定性
3、、易操作的特点,同时又可以被注册会计师个人。所接受3.个人职业风险基金的来源主要是注册会计师个人按规定额度缴纳的款项,只要该注册会计师不离开该事务所,个人职业风险基金积累就会越来越多,这在一定程度上可以解决赔偿。金不足的问题4.建立个人职业风险基金有利于加强事务所的内部管理,稳定注册会计师队伍。马蒂尔公司审计案例李若山、一马蒂尔公司审计案例的经过,“”。,1945年马蒂尔玩具公司成立了在艾琳特夫妇与爱德拉夫妇十几年的苦心经营下。,玩具公司获得了巨大的成功与发展美国的财务分析专家一致认为马蒂尔公司是全美发展。,,最快的公司之一该公司1971年的财务报表表明税前净利已达3千4百
4、万美元销售额已。,,,达到2亿7千5百万美元在纽约证券交易所其股票行情看好普通股价格高出面值50倍。,成为投资者的抢手货为此爱德拉和其他马蒂尔公司的重要管理人员均成为商界的热门人。,。物1971年艾琳特和爱德拉所控制的公司股票市价总额已高达3亿美元但到了70年代32后,公司开。始出现了一系列严重的财务问题这些问题可追溯到60年代该公司雇佣的罗森伯。,。格这个人身上他是由爱德拉高薪聘请承担公司执行副总裁及财务经理的职务罗森伯格,。是以能鉴别公司财务状况以其技巧使恶化的公司财务状况重新恢复活力而著称的在加人,,,马蒂尔公司后不久他说服了爱德拉改变了公司过去的单一经营和集中管理的
5、模式将投资,。不幸的是,根据罗森伯格的建议,由马蒂尔公司投资的分散到各个行业并予以分散管理6,,。个公司中的4个公司经营情况相当糟糕出现了亏损这极大地增加了马蒂尔公司的总成本,,,。另外公司还有很多其他问题如1970年该公司设在墨西哥的大仓库因火灾而毁于一旦紧,。,接着又因码头工人罢工公司无法收到来自香港加工的玩具由于货源被切断致使销售合同。,。,无法履行所有的因素综合起来导致马蒂尔公司在1972年亏损了约3千万美金为此爱。德拉在1972年解雇了罗森伯格一个经常给马蒂尔公司巨额贷款的金融财团,提议该公司雇佣斯比尔。以取代罗森伯格,。当斯比尔在1973年接任副总裁职务时他震惊
6、地获悉到公司已面临严峻的财务危机就在斯比尔接任新职务的前不久,马蒂尔公司曾颁布了一个公告,表示公司1973年财务状况比1972。然而,斯,年有所好转比尔通过对公司报表的仔细研究后发现公司在1973年已遭受巨大亏,亏损数远大于。,。,损1972年他还发现有5宗与公司有关的讼诉案正在待审之中于是斯比。,尔不得不将真相公布于众马蒂尔公司的股票价格一落千丈愤怒的公司股东们准备起诉该。。公司的管理当局美国证券交易委员会为此决定对该公司的财务状况进行调查,。,1975年10月艾琳特与爱德拉辞去了公司的职务一个月以后马蒂尔公司新董事长颁,布了一份长达500页的报告详细地阐述了公司前管理当
7、局如何精心伪造虚假巨额利润的细。,,节根据这份报告人们发现了由爱德拉和其他主要管理人员负责编制的财务报表有许多虚假及误导的信息,。,·使报表使用人误以为公司将有更好的发展同时该份报告包括了对安瑟安德森会计师事务所(以下简称安德森会计师事务所)在审核马蒂尔公司精心伪造的财务报表时,是如何开展审计工作的。这份由普赖达·沃特豪斯会计师事务所执行调查的报告,对安德。·普赖达沃特豪斯会计师事务所批评道:一森会计师事务所执行的这次审计业务持批评态度,。般说来在许多方面安德森会计师事务所执行的审计程序及测试是不完善的从保留的工作
