企业年末账务处理技巧

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1、杭州求是专修学校2013年1月制作企业年末账务处理技巧及涉税业务处理主讲：陶善贵第一部分账项调整的中心指导思想杭州求是专修学校2013年1月制作会计做帐的三大方向1杭州求是专修学校2013年1月制作第二部分明确账务调整与纳税调整的区别杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整会计科目错误杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整会计科目错误2、损益类科目调整杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整涉税项目调整1、增值税项目杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整举例例：预收款转收入借：预收账款11

2、7000贷：利润分配（以前年度损益）100000应交税费17000借：利润分配（以前年度损益）80000贷：库存商品80000杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整举例调整所得税借：利润分配（以前年度损益）5000贷：应交税费5000杭州求是专修学校2013年1月制作账务调整举例调整营业税及其他税借：利润分配（以前年度损益）贷：应交税费杭州求是专修学校2013年1月制作纳税调整会计口径与税务口径不同1、一类差异2、时间差异第三部分年终调账关注的三大关键点杭州求是专修学校2013年1月制作年终调账关

3、注的关键点1、合理性杭州求是专修学校2013年1月制作会计核算合理性的要求分析税负分析法投入产出比法发票比例综合分析法现金流分析法(5万）杭州求是专修学校2013年1月制作会计核算合理性的要求分析产量与水、电量的匹配销量与运费的匹配产量与销量、存货的匹配毛利率的波动与工艺改进、原材料价格波动的匹配年终调账关注的关键点2、把握税法和税收的差异尺度（1）不开票收入处理（2）进项发票和收款人不一致（3）未按规定提取未发的工资（4）不相关的支出（5）混合销售处理杭州求是专修学校2013年1月制作年终调账关注

4、的关键点3、不能将风险留到以后控制风险点：发票管理政策运用损失备案责任认定杭州求是专修学校2013年1月制作附：金融、保险、广告、餐饮娱乐、药品与医疗器材、房地产与建筑安装等行业企业填开一定金额以上的发票以及列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票第四部分年底会计工作四问五查杭州求是专修学校2013年1月制作年底会计工作四问第一问：问税？1、有什么新税务政策？附件12、今年税收完成的怎么样？3、争议税收出现哪些新政策？附件24、今年税务稽查什么内容？附件3杭州求是专修

5、学校2013年1月制作附1：新政策出台政策性搬迁原来：政策性搬迁收入准予搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，再计入企业应纳税所得额，且新购置的固定资产依然可以计提折旧在税前扣除政策性搬迁新变化40号公告，重新设置了政策性搬迁政策，其最大变化是取消了重置固定资产可以在搬迁收入中扣除的规定。政策性搬迁新变化一是，搬迁期间收入与损失采用5年统算方法纳税二是，搬迁期以前亏损、搬迁期间亏损及搬迁完成时亏损的处理问题。搬迁期以前亏损，搬迁期内可以停止计算年限搬迁期间亏损5

6、+3弥补亏损三是，采取土地置换方式的，可以按照原土地加上相关税费确认新土地的入账价值。附件2：争议税收政策出台1、自然资源转让交税营业税的正例举----依此类推资源富翁的诞生变化：转让无形资产税目中增设“转让自然资源使用权”子税目，探矿权、采矿权都属于列举的征税范围附件2：争议税收政策出台2、核定征收哪些收入需要核定转让土地使用权、转让股票、股权所得，如果是平价或者低价转让，是否可以就股权转让收入部分单独按照查账征收计算河北省地税、宁波市地税、辽宁地税允许北京国税、青岛地税、大连国税、苏州地税局、湖南

7、国税不允许附件2：争议税收政策出台3、虚开发票补税规定纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额附件2：争议税收政策出台4、股权激励费用税前扣除2005年之前，主流观点是对股票期权和限制性股票不作为费用处理，导致高科技公司会计利润不真实，影响了会计信息质量2005年之后，除了以现金支付的股票增值权外，股票期权和限制性

8、股票一般认为是不能在企业所得税前扣除的新的允许税前扣除，但遵守收付实现制附件2：争议税收政策出台5、筹建期的业务招待费附件3：今年稽查查什么困难企业------好的企业检查-------------约谈企业-------------学校、医院10类容易被检查的企业1.往来账挂账金额较大的企业2.零申报的纳税人：各期利润水平波动大、申报额变动大、亏损额大、福利工资开支数额大3.对外投资额较大但投资收益偏抵的纳税人10类容易被检查的企业4.关联企业较多、与关