中国税制之个人所得税

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1、第七章个人所得税第一节个人所得税概述第二节纳税义务人第三节应税所得项目第四节税率第五节应纳税所得额的确定第六节境外所得税额的扣除第七节应纳税额的计算第八节税收优惠第九节征收管理与纳税申报第一节个人所得税概述一、个人所得税二、个人所得税特点三、个人所得税的作用一、个人所得税定义：对个人应税所得征税的一个税种。性质：属于直接税。现行个人所得税法：中国现行的个人所得税法于2007年12月29日公布，自2008年3月1日起施行。二、个人所得税特点（一）实行分类课征制（二）多种税率形式并用（三）多种费用扣

2、除方式并用（四）自行申报与代扣代缴申报方式并用（一）实行分类课征制应税所得分类（11类）；分别项目扣除费用（且定额定率结合扣除）；分别项目制定和适用税率；分别项目计算税款。混合制我国个人所得税转型构想混合制混合税制是把个人所得分为综合所得与分类所得，综合所得按年计算征税，分类所得按次计算征税，既避免了综合税制过于复杂对征管要求高等问题，又避免了分类税制对收入分配调节力度不足的缺陷。我国个人所得税转型构想借鉴国际有效做法，我国个人所得税制改革应逐步实现由现行分类税制向综合和分类相结合的税制转变，将

3、固定性、经常性所得作为综合所得按年计算征税，将资本所得和临时性、偶然性所得作为分类所得按次计算征税。（二）多种税率形式并用超额累进税率：工资薪金所得、个体工商户经营所得、企事业单位的承包、承租经营所得比率税率：其他所得（三）多种费用扣除方式并用定额扣除、定率扣除、限定据实扣除和据实扣除（四）自行申报与代扣代缴申报方式并用代扣代缴：支付所的单位或个人自行申报：年所得在12万元以上者等，具体见纳税申报一节。三、个人所得税的作用（一）筹集国家财政收入（二）调节个人收入水平，促进社会分配公平化（三）维护

4、国家权益第二节纳税义务人一、纳税义务人二、纳税义务人的分类及判定三、所得来源地的确定四、居民、非居民纳税义务的宽免规定一、纳税义务人个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。现行个人所得税按照国际通行做法，依据住所和居住时间两个标准，将纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人，并以此确定其承担不同的纳税义务。二、纳税义务人的分类及判定（一）判定标准（二）居民纳税人（三）非居民纳税人（四）补充规定（五）不同纳税人纳税义务（一

5、）判定标准住所和居住时间标准习惯性居住因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。判定一个纳税人是否为居民纳税人的重要依据。境内居住满1年是指在一个纳税年度（公历1月1日起至12月31日止，下同）在中国境内居住满365日。临时离境的，不得扣减其在境内居住的天数。所谓临时离境，是指在一个纳税年度，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。（二）居民纳税人1.在我国境内有住所的个人（不是有房屋）2.境内无住所，但在我国居住满一年的个人3.总结补充：临时离境日期计算3.总结：个人所

6、得税的居民纳税人包括以下两类：一类是在我国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国内地定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。另一类是从公历1月1日起到12月31日止，居住在我国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。对临时离境的，应视同全年在我国境内居住，仍属于居民纳税人。现行税法中关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区。补充：临时离境日期计算①对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便

7、依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按l天计算其在华实际逗留天数。②对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。（三）非居民纳税人不符合居民纳税人判定标准的纳税人。包括：1.在我国境内无住所也不居住但有来源于中国境内所得的个人；2.在我国境内无住所，且在一个纳税年度中在我国境内居住不满一年的个

8、人。（四）补充规定税法中关于“中国境内”的概念，仅指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门和台湾地区。个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。（2000.1.1起)（五）不同纳税人纳税义务三、所得来源地的确定（一）意义（二）所得来源地的确定（三）来源于中国境内的所得（一）意义就非居民纳税人而言，因只就其来源于我国境内的所得课税，因此判断其所得来源地，就显得十分重要。我国的个人所得税，依据所得来源地的确定应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原则。（二）所得来源地的确