税法第十一章印花税法

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1、第十一章印花税法和契税法本章考情分析在最近三年的考试中，本章分值一般在6分，其中印花税一节的平均分值约为4分，契税一节的平均分值约为2分。本章考试易出单选、多选题型，也可能与土地增值税、营业税、企业所得税等其他税种混合出综合题型。年度题型2008年2009年2010年题量分值题量分值题量分值单项选择题1+11+11111多项选择题1+11+111.511判断题0+10+1————计算题1+01+027.5——综合题————11合计3+33+341033第一节印花税法一、印花税基本原理（了解，能力等级1）（一）印花税的概念：印花税是以经济活

2、动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。　　（二）印花税的特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3.自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1）分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。纳税人具体情况注意问题立合同人指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人当事人的代理人有代理纳税的义务凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务立据人订立产

3、权转移书据的单位和个人立账簿人设立并使用营业账簿的单位和个人领受人领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人使用人在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人电子凭证签订人纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收【例题1·单选】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）A．甲企业和乙企业B．甲企业、乙企业和戊单位C．甲企业、乙企业和丙企业D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位【答案】A三、税目与税率（掌握，能力等级２）（p233）（一）税

4、目注意不同合同、凭证的项目范围的差异：（1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。（P233）（2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。（P233）（3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴印花。（P233）（4）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权转移书据征收。（P234）【特别提示】考生要注意区分技术合同和产权转移书据中与专利有关的项目，二者适用税率不同。技

5、术转让合同中与专利有关的项目产权转移书据中与专利有关的项目专利申请权转让合同专利实施许可非专利技术转让专利权转让专有技术使用权等的转移【例题2·多选】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。（2007年）A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表【答案】ABD（5）营业帐簿分为记载资金的帐簿和其他帐簿．（6）权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（P234）（二）税率印花税税率最高税率是最低税率的20倍。税率档

6、次应用税目或项目比例税率（四档)万分之零点五借款合同万分之三购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同万分之五加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿千分之一财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据5元定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿【例题3·判断】印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为万分之五，营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。（）（1999年）【答案】×四、应纳税额计算（掌握，能力等级３）应纳税额=应税凭证计税金额（或应税

7、凭证件数）×适用税率合同或凭证计税依据税率购销合同购销金额0.3‰加工承揽合同（重要）受托方提供原材料的加工、定作合同，材料和加工费分别按照购销合同和加工承揽合同贴花；委托方提供原料或主要材料的加工合同，按照合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和0.5‰建设工程勘察设计合同收取的费用0.5‰建筑安装工程承包合同承包金额0.3‰财产租赁合同租赁金额，如果经计算，税额不足1元的，按1元贴花1‰货物运输合同（重要）运输费用，但不包括所运货物的金额以及装卸费用和保险费用等0.5‰仓储保管合同仓储保管费用，但不包括所保财产金额1‰借款

8、合同借款金额，有具体规定。0.5‰财产保险合同保险费收入1‰技术合同合同所载金额0.3‰产权转移书据所载金额0.5‰营业账簿记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两