税收筹划梁第7章个人所得税筹划

《税收筹划梁第7章个人所得税筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第七章主要内容7.1个人所得税纳税人的筹划个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。www.themegallery.com个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年的个人,以及无住所又不居住或居住不满一年但从中国境内取得所得的个人。7.1个人所得税纳税人的筹划www.themegallery.com居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人，从中国境内和境外取得的收入，依照《中华人民共和国个人所得税法》缴纳个人所得税。7.1

2、个人所得税纳税人的筹划www.themegallery.com关于在中国境内有住所。在中国境内有住所的个人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。例如，因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在上述原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。关于在境内居住１年。在境内居住满一年是指在一个纳税年度中在中国境内居住３６５日。临时离境的，不扣减日数

3、。其中，临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过３０日或者多次累计不超过９０日的离境。纳税年度自公历１月１日起至１２月３１日止。7.1个人所得税纳税人的筹划非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１年的个人，从中国境内取得的所得，按照《中华人民共和国个人所得税法》缴纳个人所得税。7.1个人所得税纳税人的筹划www.themegallery.com扣缴义务人我国个人所得税实行支付所得的单位代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。税法规定,凡支付应纳税所得的单位或个人,都是个人所得

4、税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产经营所得除外)时,必须履行代扣代缴税款的义务。7.1个人所得税纳税人的筹划www.themegallery.com7.1个人所得税纳税人的筹划因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。下列所

5、得，不论其支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得www.themegallery.com在中国境内无住所，但是居住１年以上５年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过５年的个人，从第６年起的以后年度内，凡在境内居住满１年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满１年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。7.1个人所得税纳税人的筹划www.themegallery.com在

6、中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过９０日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。7.1个人所得税纳税人的筹划7.1个人所得税纳税人的筹划7.1个人所得税纳税人的筹划企业所得税纳税义务人与个体工商户纳税义务人、个人独资企业、合伙制企业的选择如何选择？？？7.1个人所得税纳税人的筹划提示：税收负担情况？发票的申购、纳税人的认定？业务的开展、经营的范围？税收优惠政策？风险大小？还有哪些？主要内容www.t

7、hemegallery.com(1)工资、薪金所得。(2)个体工商户的生产经营所得。(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。(4)劳务报酬所得。(5)稿酬所得。(6)特许权使用费所得。(7)利息、股息、红利所得。(8)财产租赁所得。(9)财产转让所得。(10)偶然所得。(11)其他所得。7.2个人所得税计税依据的筹划www.themegallery.com7.2个人所得税计税依据的筹划工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的

8、其他所得。思考：哪些津贴、补贴不计入工资、薪金所得进行征税？www.themegallery.com7.2个人所得税计税依据的筹划企业员工参与股票、期权计划计税方法员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价的差额，按工资、薪金所得适用的规定计算缴纳个人所得税。应纳税额＝（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数规定月份数长于１２个月的，按１２个月计算www.themeg