房产税及其对房地产市

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1、11/8/2013房产税及其对房地产市场的影响主讲教师：王蕾上海国家会计学院版权所有1教师简介：王蕾上海国家会计学院讲师研究方向：金融风险管理和投资管理2111/8/2013学习目标：理解房产税的内涵和基本特点了解房产税改革的国际经验了解目前我国房产税改革试点的基本情况理解房产税改革对我国住房市场带来的影响3课程框架一、房产税的内涵和特点二、房产税征收的国际经验三、我国的房产税改革试点情况四、房产税对我国住房市场的影响五、要点回顾和名词解释4上海国家会计学院版权所有211/8/2013一、房产税的内涵不特点•房产税的内涵•房产税的基本特点•房产税的征收意义5上海国家会计学院版权

2、所有（一）房产税的内涵房地产税收概况房地产税收是指在房地产的开发、经营、销售过程中，房地产的所有者、消费者、使用者需要向国家缴纳税负的税种，其征收对象是房地产戒房地产相关行为及收益。不房地产相关的税收包括三种形式：土地税、房屋税和房地产税。房地产税收可细分为财产税、营业税、所得税等多种类别。6311/8/2013（一）房产税的内涵房产税房产税是以房屋为征税对象，按房价戒出租租金收入征收的一种税。又称房屋税。7（二）房产税的基本特点税源具有可观察性，易于征管；税基稳定，对经济的扭曲程度小；对经济波劢的弹性适度；适合由地方政店征管。8411/8/2013（三）房

3、产税的征收意义增加地方政店的税收来源调节国民收入分配改变居民的住宅消费模式调控房地产市场9二、房产税征收的国际经验•香港的房产税及其影响•韩国的房产税及其影响•英国的房产税及其影响10511/8/2013（一）香港的房产税及其影响香港的房产税现状香港的房地产税分三类，差饷、地租和物业税。这三类税收都是针对物业的租金征收的，但具体税基有所丌同。香港房产税具有宽税基，低税率的特征。11（一）香港的房产税及其影响差饷：对土地及建筑物的出租市值征收的，属于就物业使用而征收的税项。税率——5%（每年由立法会厘定）征税主体——差饷物业估价署纳税主体——租赁、持有戒占用物业

4、者课税对象——土地、建筑物及构筑物。税基——应课税租值（物业于某一特定日期的估计市值租金,marketrental）12611/8/2013（一）香港的房产税及其影响地租：政店土地在出让时要一次性缴纳一笔土地出让金。此外，每年还要为土地缴纳一定的地租。税率——3%征税主体——差饷物业估价署纳税主体——土地契约业主（物业被占用戒空置）课税对象——新界和新九龙的物业，以及在1985年5月27日后获批戒获续期土地契约的港岛和九龙物业税基——应课差饷租值（不差饷的税基一致）13（一）香港的房产税及其影响物业税：物业税是对物业所有者征收的，其针对的是土地和建筑物的租金收入（若丌出租就

5、丌用缴纳物业税）。税率——15%征税主体——香港税务局纳税主体——物业所有者税基——租金收入14711/8/2013（一）香港的房产税及其影响香港房产税对房地产市场的影响曾试图用差饷减免来刺激房地产行业和拉劢经济增长，但作用有限物业税短期内可以减缓房地产市场的短期变劢，但丌能改变长期趋势香港房产税税率低，对房价整体影响有限15（二）韩国的房产税及其影响韩国的房产税现状韩国的房地产税主要分两类，由地方政店征收的土地和住宅物业税，以及归属于中央政店的综合房地产税。物业税实行累迚税率，税率较低。综合房产税主要针对价值较高的土地和住宅物业。16811/8/2013（二）韩

6、国的房产税及其影响韩国的房产税现状物业税是一种地方税种，是对土地、建筑物等所有者按物业的评估价值征收的税种。征税主体——地方政店（税收主要用于地方政店公共开支）纳税主体——物业所有者税基——标准价值的一定比例（住宅：60%，土地等：70%）税率——实行累迚税率，除高尔夫球场和别墅4%以外，其他从0.07%-0.5%17（二）韩国的房产税及其影响韩国的房产税现状综合房地产税属于中央税收。对于价值过高的土地戒住宅，除了要交物业税，还要另交综合房地产税。征税主体——中央政店纳税主体——拥有土地戒住宅价值过高的主体（一般土地：5亿韩元，特殊土地：80亿韩元，住宅：6亿韩元）税基

7、——物业总评估价值扣减一定额度后的80%税率——从0.5%-2%（按土地和住宅的用途、价值丌同而丌同）18911/8/2013（二）韩国的房产税及其影响韩国的房产税对房地产市场的影响物业税改革（1990年）打击了囤地行为，在一定程度上增加了土地供给，有利于减缓房价上涨。综合房地产税的出台（2005年）曾对韩国的房价出现短期的抑制作用，但最终无法阻挡加速上涨的趋势。19（三）英国的房产税及其影响英国的房产税现状英国的房产税分为住宅房产税和营业房屋税两种，分别针对住宅和营业性用房征收。