税收主要变化-增值税

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1、最新税收政策主要内容介绍周显文13700115252zhouxianwen1969@126.ccom增值税税制改革的日程表出口退税体制改革1统一各类企业税收制度2增值税转型3消费税调整4个人所得税改革5燃油税8城乡税制改革7物业税6环境税9遗产税10内容介绍一、增值税转型改革的概念、背景和意义二、增值税条例及实施细则主要修订内容三、增值税主要税收策划内容介绍一、增值税转型改革的概念、背景和意义（一）增值税转型概念增值税，是以商品和劳务为课税对象，以增值额为税基的新型商品和劳务税。该税被称为多环节间接税的现代形式。按照“进项税额”的扣除方式，增值税可分为两种类型：一是只允

2、许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金；二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除。通常前者称为“生产型增值税”，后者称为“消费型增值税”。我国现在实行的是“生产型增值税”。（一）增值税转型概念所谓增值税转型，是指将增值税由现行的“生产型”转为“消费型”，即：对增值税一般纳税人新购进的机器设备等固定资产所含进项税额，准予从销项税额中计算抵扣。在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。增值税转型文件依据1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）2、《中华人民共和国增值税暂行条例实

3、施细则》（财政部国家税务总局令第50号）3、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）4、《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的通知》（国税发[2008]117号）5、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）6、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）（二）增值税改革背景增值税转型改革的步骤：自2004年7月1日起，首先在东北三省一市选择8个行业；自2007年7月1日起在中部六省26个城市的8个行业；自2008年7月1日起，在

4、内蒙古东部5个盟市、四川地震严重的51个灾区先后开展扩大增值税抵扣范围试点；自2009年1月1日起，在全国推开增值税转型改革。此次增值税转型改革的内容，除了允许纳税人抵扣新购进设备所含增值税进项税额外，还同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税适用税率恢复到17%。（三）增值税转型改革的意义增值税由生产型转为消费型后，将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，明显降低了企业固定资产投资的税收负担，是一项重大的减税措施。在目前国际经济明显委靡的形势下，适时推出消费型增值税政策，对于

5、增强企业发展后劲、提高企业竞争力和抗风险能力、克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用和深远的意义。10四个一：一转、一降、一升、一延长。“一转”，增值税由生产型转变为消费型；“一降”，就是降低小规模纳税人征收率为3%；“一升”，就是金属与非金属矿采选产品税率由13%恢复至17%；“一延长”，就是将纳税人申报纳税时间由10日延长至15日。（四）增值税转型改革的特点二、增值税条例及实施细则主要修订内容二、增值税条例及细则主要修订内容（一）固定资产的抵扣1.总体精神：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许增值税一般纳税人抵扣其购进、

6、接受捐赠和实物投资或者自制、改扩建、安装的固定资产所含的进项税额，未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。固定资产的进项税额在总体上允许抵扣的同时，与其他货物一样，用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的进项税额不得抵扣。2.固定资产的概念：固定资产专指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，不包括不动产。（一）固定资产的抵扣（一）固定资产的抵扣3准予抵扣固定资产范围：（1）购进(包括接受捐赠、实物投资，下同)固定资产发生的进项税额；（2）自制(包括改扩建、安装，下同)固定资产发生的进项税额；（3）为固定资产所支付的运

7、输费用。（4）纳税人自2009年1月1日起购进，并取得2009年1月1日以后通过机动车销售统一发票税控系统开具的机动车销售统一发票的不属于消费税征收范围的机动车。（乘用车、中轻型商用客车不在内）准予抵扣固定资产范围表项目增值税转型准予抵扣的固定资产购置时间2009年1月1日起准予抵扣固定资产的情形（1）购进(包括接受捐赠、实物投资，下同)固定资产发生的进项税额；（2）自制(包括改扩建、安装，下同)固定资产发生的进项税额；（3）为固定资产所支付的运输费用；（4）不属于消费税征收范围的机动车。固定资产的界定新《增值税暂行条例实施细则》第二十一