税务02流转税的税务筹划

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1、增值税10.增值税税制简介小规模的利弊纳税人小规模升级吗？向谁买合算？发票管理打折促销的选择买一赠一的风险折扣折让与返利代销中避免重复纳税小小联手外设机构代销好中间商，宜代理目录2分别核算与业务分拆分拆低税率业务分拆免税业务想要迟缴税纳税时间来料与进料纳税地点其他征税对象征税环节税率注：出口退税问题，未涉及。序：增值税税制简介3增值税最早是法国自1954年开征的，现有100多个国家征收。其最大优点是避免重复征税。2009年起施行，国务院《增值税暂行条例》；财政部、国家税务总局《增值税暂行条例实施细则》（

2、以下简称《条例》和《细则》）。增值税从生产型转为消费型。增值税的类型生产型：固定资产不可扣除收入型：折旧部分可扣除消费型：固定资产购置时一次扣除增值税的“简历”4纳税人：征税对象/税目税率：17%,13%,零；小规模3%计税方法：购进扣税法，原90日内、2010年起180日纳税环节：流通纳税期限：1/3/5/10/15日-5日内预缴，1月或者1季-15日内申报；按次纳税地点：机构所在地；外出经营…证明；销售地减税免税：免”农避书科援残旧”，起征点-销售货物的，为月销售额2000—5000元罚则：“掉脑袋

3、”的税种增值税税法要素5两种报表举例：增值税税负的测度6价外税-现实价内税-虚拟销售收入100117销售成本8093.6毛利2023.4税负03.4净利2020企业增值税税负=应纳税额÷含税销售额=3.4/117=2.91%只有将会计上的价外税还原为实际生活中的含税价，才能测算增值税税负。在比较不同方案的税务优劣时，只有用含税金额计算的利润，才能够再减去增值税应纳税额。不能用20减3.4。含税进价增值率含税售价不含税售价销项税应缴增值税增值税税负117005%1231610526.321789890.7

4、3%1170010%1300011111.1118891891.45%1170015%1376511764.7120003002.18%1170020%146251250021254252.91%1170025%1560013333.3322675673.63%1170030%1671414285.7124297294.36%1170035%1800015384.6226159155.09%1170040%1950016666.67283311335.81%增值率对应的理论税负率7实际税负会更低，比如未

5、取得抵扣发票。1.1小规模的利与弊之一针对纳税人身份——小规模升级吗？89《条例》第13条　小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。《细则》第28条　条例第11条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售

6、额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。比重在50%以上原小规模纳税人，现规模做大，要不要申请认定为一般纳税人？实质是必须！小规模纳税人标准降低，原为100、180；《增值税一般纳税人资格认定管理办法》2010，销售不达标也可申请应为不含税的。依据：《条例》第六条　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。国税函[2010]139号规定，年应税销售额是指纳税人

7、在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。…【未解释是否含税】。《细则》第30条　小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。那么，50万是指含税的(50*1.03)还是(50*1.17)？《细则》中是针对小规模纳税人而规定的“XX以下”，笔者认为是51.50万元。“应税销售额”含税吗？10增值率较低时，进项较多，一般纳税人更有利；增值率较高时，进项较少，小规模纳税人更有利。临界点技术=合法“擦边球”一般纳税人税率小规模纳税人征收率不含税平衡点增值率含税平衡点增值率17%3%17.65%20.05%

8、13%3%23.08%25.32%应用：当企业预计增值率高于平衡点时，选择小规模纳税人；反之…注意：增值率≠毛利率，仅在商业企业中二者都等于进销差价。推导过程从略。11含税进价增值率含税售价一般纳税人：17%小规模纳税人：3%可比利润差额不含税售价销项税应缴增值税可比利润不含税售价销项税=应缴增值税可比利润1117005%123161052617898952611957359257269.2421170010%130001111118891