第五讲-应收款项及预付款项

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1、实用文案第三节应收款项及预付款项应收款项：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款一、应收账款1、内容：核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。2、特点：①销售形成的债权②流动性质的债权③应收客户的款项3、账户：⑷主要账务处理?销售成立，确认收入和应收账款借：应收账款   贷：主营业务收入/其他业务收入应交税金－应交增值税（销项税额）?收回应收账款借：银行存款   贷：应收账款?款项无法收回时，确认坏账借：营业外支出   贷：应收账款【例题1】A销售给B产品一批，开具的增值税专用发票上注明不含税销售价为100

2、万元，增值税额为17万元。发票上同时注明商业折扣条件为10%，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，B企业在10天内验货付款。标准文档实用文案A公司账务处理：借：应收账款—B1053000=117×(1-10%)=105.3万元   贷：主营业务收入900000应交税费—应交增值税（销项税额）153000借：银行存款1031940财务费用—现金折扣21060（105.3×2%）   贷：应收账款—B1053000B公司账务处理：借：原材料900000应交税费—应交增值税（进项税额）153000   贷：银行存款1031940

3、财务费用—现金折扣21060二、应收票据内容：核算小企业因销售商品（产成品或材料）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。特点：①销售形成的债权②约定期限的流动性质债权③应收客户的款项账户：应收票面金额收回或转销金额应收票面金额⑷主要账务处理⑴销售成立，确认收入和应收票据（收到票据）标准文档实用文案借：应收票据   贷：主营业务收入/其他业务收入应交税金－应交增值税（销项税额）⑵到期收款借：银行存款   贷：应收票据⑶办理贴现（银行无附追索权时）借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现息）   贷

4、：应收票据⑷办理贴现（银行附追索权时）借：银行存款财务费用   贷：短期借款⑸背书转让购买物资借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）   贷：应收票据⑹到期未能收款借：应收账款   贷：应收票据注：对应收票据应设置“应收票据备查簿”。标准文档实用文案【例题2】永安公司于2×13年1月1日向红光公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为34000元。收到红光公司开出并承兑的不带息商业汇票一张，面值为234000元，期限为4个月。则永安公司做如下会计处理：借：应收票据234000   贷：主营

5、业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000【例题3】永安公司2013年4月1日因销售产品取得面值100000元、期限为3个月的不带息银行承兑汇票一张。5月1日因急需资金，该公司持该票据向银行贴现，并与银行签订有关贴现合同，合同条款中注明银行无追索权。假设贴现率为6％，则永安公司应做如下会计处理：票据贴现息=100000×6％×2/12=1000（元）票据贴现净额=100000－1000=99000（元）借：银行存款99000财务费用1000   贷：应收票据100000三、预付款项1、内容：核算小企业按照合同规

6、定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。2、特点：①购买形成的债权②流动性质的债权③客户应提供商品或劳务标准文档实用文案3、账户：预付或补付金额应付或收回多付金额预付款余额⑷主要账务处理⑴预付款项借：预付账款—对方单位名称   贷：银行存款⑵收到商品或接受劳务借：在途物资、库存商品/原材料等应交税金－应交增值税（进项税额）   贷：预付账款⑶预付或结算工程款借：在建工程   贷：预付账款⑷补付款项借：预付账款   贷：银行存款⑸收回多付款借：银行存款   贷：预付账款⑹确认坏账借：营业外支出标准文档实用文案 

7、  贷：预付账款【例题4】2×13年6月5日永安公司与胜利公司签订购货合同，按照合同规定开出转账支票预付购货定金3万元。永安公司应做如下会计处理：借：预付账款—胜利公司30000   贷：银行存款30000【例题5】2013年7月5日永安公司向胜利公司订购的材料已经收到并验收入库，取得的增值税专用发票注明材料价款为30000元、增值税税额为5100元，共计35100元。永安公司通过银行转账补付给胜利公司材料款5100元。则永安公司应做如下会计处理：借：原材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100   贷：预付账款351

8、00借：预付账款—胜利公司5100   贷：银行存款5100四、其他应收款1、内容：核算小企业因非购销非投资行为形成的其他各种应收及暂付款项，包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项、应收出口退税款等。2、特点：①非购销非投资形成的债权标准