琼民源审计案例赏析

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1、琼民源审计案例赏析目录事件简介1案例分析2事件结果3事件意义4琼民源审计案例赏析事件简介1988年7月在海口注册成立。1992年9月，在全国证券交易自动报价（STAQ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。1993年4月30日，以琼民源A股的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的5家异地企业之一。1996年4月30日，琼民源公布1995年年报，其每股收益不足1厘，股价也仅为3.65元。从1996年7月1日起，“琼民源“的股价以4.45元起步，在短短几个月内窜升至20元，翻了数倍。“琼

2、民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。琼民源审计案例赏析事件简介1997年1月22日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显示：“琼民源”1996年每股收益0.867元，净利润比去年同比增长1290.68倍，分配方案为每10股转送9.8股；年报一公布，“琼民源”股价便赫然飙升至26.18元；经过1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：“琼民源”公司于3月1日起停牌。时至今日，“琼民源”仍未复牌，成为至今为止中国股市停牌时间最长者之一。调查发现，“琼民

3、源”1996年年报中所称利润总额5.7亿中有5.4亿是虚构出来的，并虚增了6.57亿元资本公积金。鉴于“琼民源”原董事长兼总经理马玉和等人制造虚假财务数据的行为涉嫌犯罪，中国证监会旋即将有关材料移交司法机关。海南中华会计师事务所琼民源审计案例赏析造假手段审计分析案例分析琼民源审计案例赏析造假手段虚增资本公积操纵市场在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同，编造了5.4亿元的虚假收入虚报利润“琼民源”1996年年报宣称，其资本公积金增

4、长6.57亿元，主要来自对部分土地的重新评估。“琼民源”的控股股东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手，于“琼民源”公布1996年中期报告“利好消息”之前，大量买进“琼民源”股票，1997年3月前大量抛售，获取暴利琼民源审计案例赏析从北京民源大厦取得的补偿费1.95亿5100万2.7亿500万虚构收入5.66亿向北京开源机械设备公司转让北京民源大厦开发权益向北京开源机械设备公司转让北京民源大厦未来建成的商场经营权从香港冠联置业公司取得的合作建房款琼民源审计案例赏析造假手段虚增资本公积操纵市场

5、在未取得土地使用权的情况下，通过与关联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同，编造了5.4亿元的虚假收入虚报利润“琼民源”1996年年报宣称，其资本公积金增长6.57亿元，主要来自对部分土地的重新评估。“琼民源”的控股股东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手，于“琼民源”公布1996年中期报告“利好消息”之前，大量买进“琼民源”股票，1997年3月前大量抛售，获取暴利琼民源审计案例赏析琼民源深圳有色金属财务公司民源海南公司股东股东、财务顾问1996年下半年，民源海

6、南公司与深圳有色金属财务公司联手炒作琼民源股票，某些传媒对琼民源“业绩”大加渲染，致使众多投资者在不明真相的情况下盲目跟进。1996年下半年，琼民源股价在短短5个月的时间里上涨了4倍。琼民源审计案例赏析审计困难审计分析审计失败琼民源审计案例赏析审计困难琼民源利润形成的一个重要特征是关联交易多，所形成的债权债务也多。关联方在北京有6~7家，海南有7~8家，大多没有具体的办公地点、人员和具体业务，法人代表往往都是同一个人——马玉和。琼民源从1993年上市，到1997年初造假败露，4年4易会计师事务所

7、，以至于每一家都只能为其服务1年，造成会计师资料获取有限，为准确判断公司经营状况设下了障碍。琼民源还在时间上难为会计师，如1996年年报审计，尽管总资产逾30亿元，业务遍及海南、北京等地，仍要求海南中华会计师事务所1月22日就结束审计工作。琼民源审计案例赏析审计失败巨额利润令人疑惑巨额资本公积令人疑惑琼民源审计案例赏析巨额利润令人疑惑琼民源公司1995年与1996年业绩对比利润总额（万）净利润（万）每股收益（元）资本公积（万）1995年67380.0009446171996年5709348529

8、0.87110351增长倍数848.411290.68962.33（增长额）65734琼民源审计案例赏析巨额资本公积令人疑惑所谓的增加6.57亿资本公积是“琼民源”在未取得土地使用权．未经国家有关部门批准立项和确认的情况下．对四个投资项目的资产进行评估而产生的、这6.57亿资本公积显然是虚增的。按照独立审计准则的规定，对会对财务报表进行审计时，除了采用一般的检查、盘点、函证等取证方法外，还应遵循最常用的分析性复核程序。所谓分析性复核程序，是指通过对被审计单位会计报表重要项目的各种数据比较分析，来