折旧、利润与所得税

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1、工程经济学（EngineeringEconomics)第五章折旧、利润与所得税学习目标掌握折旧的概念与计算；掌握利润的核算；掌握工程项目税后投资现金流量的估算；一、折旧（摊销）与折旧方法一、折旧与摊销1、折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。第二十六条“企业应当根据固定资产定义，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。”《企业会计制度》企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。第二十

2、五条“固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。”《企业会计制度》2、摊销第四十六条“无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：（一）合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；（二）合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年

3、限不应超过法律规定的有效年限；（三）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。第四十三条“无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币供长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。”二、折旧的计算1、应计

4、折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。2、预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。应计折旧额＝固定资产原价－净残值或＝固定资产原价－净残值－固定资产减值准备3、固定资产折旧方法（1）平均年限法（直线法）将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是相等。年折旧额＝(原值－预计净残值)÷预计使用年限×100%例5-1（2）工作量法例5-2（3）双

5、倍余额递减法年折旧率＝2÷使用年限×100％年折旧额＝期初账面净值×年折旧率期初账面净值＝（固定资产原值－累计折旧）（注：不考虑固定资产减值准备）实行双倍余额递减法计提折旧的资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除净残值后的余额平均摊消。年折旧额＝（固定资产原值－累计折旧－净残值）÷2例5-3（4）年数总和法例5-4二、利润与利润分配一、权责发生制与收付实现制1、权责发生制凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的

6、收入和费用。2、收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。二、利润的核算利润是企业在一定会计期间的经营成果。从数量上看，它是收入减去费用后的净额，以及直接计入当期利润的利得和损失；直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致企业所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向投资者分配利润无关的利得或者损失。如果企业的收入大于费用，则形成企业的利润；反之，则形成企业的亏损。1、营业利润是指企业从日常经营活动中所实现的利润，它构成了企业利润总额的主要内容。营业利润是企业日常活动中实现的收入、收益减去费用、损失后的净额，其计算公式如下

7、：营业利润＝营业务收入－营业务成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益（－投资损失）营业收入是指企业经营业务所得收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失是指企业计提的各项资产减值准备所形成的损失。公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。投资收益（或损失）是指企业以各种发生对外投资所取得的收益（或已发生的损失）。2、利润总额利润总额＝营业利润＋营业外收入－营

8、业外支出其中，营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项