我国现行主要税种的税收筹划（企业所得税）

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1、第四章我国现行主要税种的税收筹划基本要求：掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税以及个人所得税的税收筹划方法，熟悉各主要税种的基本法律规定重点：增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业所得税以及个人所得税的税收筹划难点：增值税的税收筹划和企业所得税的筹划的基本方法及其运用9/14/20211税收筹划第四节：企业所得税的税收筹划一、企业所得税的基本法律规定（一）纳税人第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。9/14/20212

2、税收筹划第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。9/14/20213税收筹划（二）征税对象第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系

3、的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。9/14/20214税收筹划（三）税率第四条企业所得税的税率为25%；非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，税率为20%。十六届三中全会提出“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革基本原则，结合我国财政承受能力、企业负担水平，考虑世界上其他国家和地区(平均28.6%)特别是周边18个国家和地区（平均26.7%）的实际税率水平等因素，新企业所得税法将税率确定为25%。这一税率在

4、国际上属于适中偏低的水平，从而有利于继续保持我国税制的竞争力，进一步促进和吸引外商投资。9/14/20215税收筹划原内资企业和外资企业所得税税率均为33%.同时，对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业分别实行27%、18%的二档照顾税率等。税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大，不利于企业的公平竞争，也容易带来税收漏洞，增加税收征管上的难度。因此，有必要统一内资、外资企业所得税税率。9/14/20216税收筹划9/14/20217税收筹划（四）应纳税所得额每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项

5、扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损9/14/20218税收筹划第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。9/14/20219税收筹划第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院

6、规定的其他不征税收入。9/14/202110税收筹划第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。9/14/202111税收筹划第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收

7、益；（四）符合条件的非营利组织的收入。9/14/202112税收筹划第十八条企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。9/14/202113税收筹划“税前扣除”规定第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。主要内容包括：①取消内资企业实行的计税工资制度，对企业真实合理工资支出实行据实扣除；②适当提高内资企业公益捐赠扣除比例；③企业研发费用实行加计扣除；④合理确定内外资企业广告费扣除比例。9/14/202114税收筹划实施条例:工

8、资薪金支出的税前扣除老税法对内资企业的工资薪金支出扣除实行计税工资制度，对外资企