我国现行主要税种的税收筹划个人所得税

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1、第四章我国现行主要税种的税收筹划基本要求：掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税以及个人所得税的税收筹划方法，熟悉各主要税种的基本法律规定重点：增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业所得税以及个人所得税的税收筹划难点：增值税的税收筹划和企业所得税的筹划的基本方法及其运用7/29/20211税收筹划第五节：个人所得税的税收筹划一、个人所得税的基本法律规定（一）纳税人的法律界定居民纳税义务人在中国境内有住所,或者无住所,而在中国境内居住满一年的个人，应就其来源于中国境内和中国境外的所得，履行全面纳税义务。非

2、居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。7/29/20212税收筹划（二）征税范围的法律规定工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得7/29/20213税收筹划（三）税率的法律规定工资、薪金所得：适用5%-45%的九级超额累进税率个体工商户、承包承租所得：适用5%-35%的超额累进税率稿酬所得：税率为20%，减征30%劳务报酬所得：税

3、率为20%，并实行加成规定其它所得：税率为20%7/29/20214税收筹划个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元502超过500—2000元的部分10253超过2000—5000元的部分151254超过5000—20000元的部分203755超过20000—40000元的部分2513756超过40000—60000元的部分3033757超过60000—80000元的部分3563758超过80000—100000元的部分40103759超过100000元的部分4515

4、3757/29/20215税收筹划个人所得税税率表（劳务报酬所得适用）级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000—50000元的部分3020003超过50000元的部分4070007/29/20216税收筹划（四）计税依据和税额的计算规定计税依据为纳税人取得的应纳税所得额，即纳税人取得的收入总额扣除税法规定的费用扣除项目额后的余额。由于现行个人所得税实行分项征收，其应纳税所得额，按不同应税项目分别计算。7/29/20217税收筹划1、工资薪金所得(1)应纳税所得额的确定从2008年

5、3月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月。(2)应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数7/29/20218税收筹划2、个体工商户的生产、经营所得(1)应纳税所得额的确定应纳税所得额=年收入额－成本、费用及损失(2)应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数7/29/20219税收筹划3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得(1)应纳税所得额的确定应纳税所得额=年收入总额－2000×12(2)应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数7/2

6、9/202110税收筹划4、劳务报酬所得(1)应纳税所得额的确定1.每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额－8002.每次收入在4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1－20%)(2)应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×20%◆注意有无适用加成征税的规定7/29/202111税收筹划5、稿酬所得(1)应纳税所得额的确定1.每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额－8002.每次收入在4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1－20%)(2)应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×20

7、%×(1－30%)7/29/202112税收筹划6、特许权使用费所得(1)应纳税所得额的确定1.每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额－8002.每次收入在4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1－20%)(2)应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×20%7/29/202113税收筹划7、财产租赁所得(1)应纳税所得额的确定1.每次收入不超过4000元的：应纳税所得额=每次收入额－8002.每次收入在4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额×(1－20%)(2)应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×

8、20%7/29/202114税收筹划8、财产转让所得(1)应纳税所得额的确定应纳税所得额=每次财产转让收入额－财产原值－合理费用(2)应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×20%7/29/202115税收筹划9、利息、股息、红利所得和偶然所得(1)应纳税所得额的确定以每次收入额为应纳税所得额(2)应纳税