法规第三章至个税完

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1、第三章税收法律制度3.1税收概述3.2主要税种3.3税收征管第一节税收概述【考点1】税收的概念与分类【考点2】税法及其构成要素第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念1、税收的概念：税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。体现国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一种特定分配关系。税收概念包括的含义：（1）税收是国家(征税主体）取得财政收入的一种重要工具（2）国家征税依据的是其政治权力，它有别于按要素进行的分配（投资者的分配）。凌驾于财产权力之上。（3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实

2、现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。（4）税收具有强制性、无偿性、固定性等特征。税收定义的三点理解：税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。2、税收的作用①税收是国家组织财政收入的主要形式。②税收是国家调控经济运行的重要手段（调节社会成员的收入水平，调整产业结构和社会资源的优化配置）。③税收具有维护国家政权的作用。④税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（任何国家对在本国境内从事

3、生产经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权)（二）税收的特征（由税收的本质决定）税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性，区别税与非税的外在尺度和标志。三性：1、强制性（国家取得税收收入的根本前提，与无偿性相对应，国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳,必须交纳，否则法律制裁）2、无偿性（对具体纳税人无需偿还，也不需支付对价，区别国债等。税收的关键特征，是区别于其他财政收入形式的最本质的特征，三性的核心。）3、固定性（税收的固有形式特征，国家通过法律形式预先规定征税范围和征税比例等税制要素，便于征纳双方共同遵守。既包括时间上的连续性，又包

4、括征收比例的固定性。例题：税收的特征有（）A、无偿性B、有偿性C、强制性D、灵活性答案：AC（三）税收的分类流转税类所得税类1、按征税对象分类财产税类资源税类行为税类（1）流转税：以货物或劳务的流转额为征税对象的税种。一是商品流转额，它是指商品交换的金额二是非商品流转额，即各种劳务收入或者服务性业务收入的金额。流转税代表：增值税、消费税、营业税、关税流转税是间接税；流转税计税依据是商品或劳务的流转额。征税范围较为广泛，对价格变化敏感，一般不受成本费用的影响，计算征收简便易行。（2）所得税类：收益税以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象。征税对象不是一般收入，而是总收入扣除成本费用及其他允

5、许扣除项目以后的应纳税所得额。包括内容：企业所得税个人所得税特点是：　直接税，可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。（3）财产税类以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税。包括：房产税车船税契税特点：税收负担与财产价值、数量关系密切，能体现量能负担、调节财富、合理分配的原则。（4）资源税类以自然资源和某些社会资源为征税对象包括：资源税、土地增值税、城镇土地使用税特点：①税负高低与资源级差收益水平关系密切②征税范围的选择也较灵活。（5）行为税类（特定目的税）为实现特定目的，以某些特定行为为征税对象的一类税。包括：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税

6、特点：征税的选择性较明显，税种较多，并有较强的时效性。2.按征收管理的分工体系分类工商税类（税务机关征收，税制的主体部分，绝大多数税）关税类（海关负责征收管理，进出口关　　税及入境行邮物品征的进口　　税，不包括由海关代征的进口　环节增值税、消费税和船舶吨　税）。（3）按照税收征收权限和收入支配权限分类。中央税：国家税务局征，关税、消费税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税地方税：地方税务局土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、契税中央地方共享税：属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，如增值税、企业所得税、个人所得税、营业税、（4）按照计税标准的不同

7、进行的分类从价税（以课税对象的价格为依据，按一定比例计征）:增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税，适用税率：比例税率和累进税率。从量税（以课税对象的实物量为依据，按固定额计征）：车船税、城镇土地使用税、部分物品消费税（啤酒、黄酒、成品油）定额税率复合税（从量从价同时征收）例：消费税中的卷烟和白酒【例题1·多选题】按税收征收权限和收入支配权限的不同，可将税种划分为（　）。A.中央税B.地方税C.中央和地方共享税D.所得税『正确答案』ABC