《胡教授的内部控制》PPT课件

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1、2009年售前工作总结和2010年工作规划全面风险管理之企业内部控制认证风险管理师培训EnterpriseInternalControl1一、企业内部控制的基本理论二、企业内部控制的内容及应用框架三、实现企业内部控制的步骤、程序、方法四、企业内部控制的发展与应用挑战五、企业内部控制的IT系统建设目录2全面风险管理之企业内部控制3一、内控的基本理论—起源与发展4企业内部控制可以通俗地理解为关于企业生产管理运行的规章制度和行为准则。企业内部控制的思想最早开始于18世纪，随着企业大规模花和资本大众化的进程，企业内部控制的要求应运而生，到了20世纪，随着股份制公司的建立和规模的扩大，所有

2、权和经营权出现了分离，出现了组织、调节、制约和监督生产经营活动的一系列方法，为了纠错查弊，开始建立了比较简单的企业内部控制制度。这是企业内控体系建立的初始阶段最早的涉及企业内部控制的规范文档是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会颁布的《会计报表的验证》1936年在《独立公共会计师对会计报表审查》一文中首次将企业内部控制定义为：为保护公司现金及其他资产的安全、检查账簿记录的准确性而在公司内部采取的各种手段和方法。在1949年美国注册会计师协会又将其修订为：内部控制是企业为保证企业财产的安全完整、检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率及贯彻既定的经营方针，所设计的总

3、体规划和所采取的与总体规划相适应的一切措施和方法一、内控的基本理论—起源与发展到了20世纪50年代，由于全球市场经济竞争的加剧，促使内部控制扩大到企业的各个领域，其内容也愈加丰富，1963年美国审计程序委员会在其发布的“审计程序23号文件”中，对内部控制的定义做了进一步的说明，首次将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制，1994年美国管理会计师协会在其《内部控制结构》中，将内控定义为：内部控制是这样一个整体系统，由管理者建立的旨在以一种有序和有效的方式开展公司的业务，确保其与管理政策和规章一致，保护资产，尽量保证记录的完整性和正确性1994年美国反欺诈财务报告委员会（COSO

4、）制定完成的“内部控制—整体框架”标志着现代企业内部控制体系的完整确立，奠定了现代企业内部控制的全新基础一、内控的基本理论—起源与发展中国企业内部控制发展里程碑2002年通过的萨班斯SOX法案—公众公司会计改革与投资者保护法案2006年上海、深圳证券交易所分别颁布的上市公司内部控制指引以及后来的补充指引2008年由财政部、证监会、保监会、银监会、审计署发布的企业内部控制基本规范和配套指引2006年由国务院国有资产监督管理委员会颁布的中央企业全面风险管理指引一、内控的基本理论—基本概念与框架7内部控制定义内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的

5、可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。7保证资产安全和会计信息真实是企业内部控制发展的主线内部控制要义内部控制的目标呈现出多元化发展的趋势会计控制（含财务控制）是企业内控的核心一、内控的基本理论—控制目标与控制内容内部控制目标尽管企业内部控制经历了丰富多彩的发展历程，但维护资产安全、保证信息可靠、遵循法律法规、提高经营的效率和效益始终是构成内部控制的基本目标；会计控制（含财务控制）是企业内部控制的核心控制内容业务流程操作规定流程定义环节任务分解风险点识别风险控制与应急预案操作目标一、内控的基本理论—内控管理框架9企业内控管理框架目标维度：战略目标、经营目标、合

6、规目标、报告目标要素维度：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控结构维度：企业整体层面、分支机构、业务单位、子公司流程维度：任务制定、任务分解、任务操作、风险识别、风险应对一、内控的基本理论—内控管理框架内控体系建设五要素控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督与反馈控制环境。内部控制环境是企业实施内部控制的基础，影响着组织中员工的控制意识，为内部控制界定了规则和结构。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等内部环境要素实施要点：（1）公司治理；（2）机构与管理职能；（3）内部控制政策；（4）人力资源政策；（5）风险管理体系；（6）内部审计制

7、度；（7）企业文化；（8）管理手册一、内控的基本理论—内控管理框架内控体系建设五要素控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督与反馈2、风险评估。风险评估是企业科学系统识别、分析和评价影响企业各级操作目标实现的所有风险因素、局部风险因素或特定领域风险因素的过程。风险评估是企业了解风险和确定风险控制目标的依据，是企业识别控制环节和控制关键点的依据，是企业实施内部控制过程管理不可逾越的关键步骤风险评估要素实施要点：（1）风险控制目标；（2）当前风险水平（敞口）；（3）风险容忍度（风险偏好