通用分类标准保险业和证券业扩展部分指南

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1、附件2：通用分类标准保险业和证券业扩展部分指南为推动企业会计准则通用分类标准（以下简称通用分类标准）的实施、提升XBRL格式财务报告的可比性，我部在2015版通用分类标准的基础上，制定了通用分类标准保险业扩展部分和证券业扩展部分，供执行企业会计准则并实施通用分类标准的公司使用，监管机构在制定基于通用分类标准的监管扩展分类标准时也可使用。一、与2015版通用分类标准的关系2015版通用分类标准由通用部分和各个行业扩展部分共同组成，本次增设的保险业扩展部分和证券业扩展部分丰富了通用分类标准的行业扩展部分。在内容上，通用部分反映

2、的是企业会计准则对财务报告列示和披露的基本要求；保险业扩展部分和证券业扩展部分是在通用部分的基础上，结合保险业和证券业特色的披露内容，按照行业财务报告的类别进行组织。在结构上，对于在通用部分中已定义的财务报告概念和结构，保险业扩展部分和证券业扩展部分不再重复定义元素和扩展链接角色，而是直接引用通用部分；对于在银行业扩展部分、石油和天然气行业扩展部分已定义的扩展部分的财务报告概念，保险业和证券业扩展部分不再重复定义元素，而是直接引用。为妥善处理通用部分和行业扩展部分之间的关系，通用分类标准采用了“松耦合”的架构设计模式，即通

3、用部分和各行业扩展部分在-1-逻辑上保持内在统一，在文件结构上保持相对独立，便于对通用部分和行业扩展部分相对独立地修改。本次更新后，通用分类标准将在通用部分、石油和天然气行业扩展部分、银行业扩展部分的基础上，补充保险业扩展部分和证券业扩展部分，本次更新后的架构设计如图1所示：图1：2015版通用分类标准架构图需要特别说明的是，考虑到企业趋于混业经营的现状，已对通用分类标准进行了架构调整。在2015版通用分类标准下，允许企业根据业务类型跨行业使用分类标准的不同模块。二、保险业和证券业扩展部分的架构（一）逻辑设计-2-保险业和

4、证券业扩展部分在逻辑上可分为三个层面：元素、扩展链接角色和维度，其逻辑设计分别如下：1.元素保险业和证券业扩展部分的元素是依据《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第1部分：基础》（GB/T25500.1-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第2部分：维度》（GB/T25500.2-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第3部分：公式》（GB/T25500.3-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第4部分：版本管理》（GB/T25500.4-2010）系列国家标准，根据企业会

5、计准则以及保险行业、证券特性提取的用于财务报告的概念。本版保险业扩展部分新定义扩展元素820个，证券业扩展部分新定义扩展元素284个。保险业和证券业扩展部分使用了GB/T25500-2010《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》系列国家标准所定义的3类元素（替换组）：数据项（Item），超立方体项（HypercubeItem），维度项（DimensionItem）。表1列示了保险业和证券业扩展部分新定义扩展元素中3类元素的使用情况。表1：保险业和证券业扩展部分新定义扩展元素使用的元素种类保险业扩展部分新定证券业扩展部分

6、新定元素种类（替换组）义扩展元素数量义扩展元素数量数据项（Item）745259超立方体项（HypercubeItem）3713维度项（DimensionItem）3812合计820284-3-（1）元素属性保险业和证券业扩展部分中的每项元素都包含一系列属性。图2以证券业扩展部分元素“融资融券业务融出资金”为例列举了部分元素属性：图2：证券业扩展部分元素“融资融券业务融出资金”及其属性保险业和证券业扩展部分元素的部分重要属性如下：①元素名称（elementname）元素名称以元素的英文标准标签为基础确定，遵循“驼峰规则（”

7、CamelCase），以便计算机识别。例如，“融资融券业务融出资金”的英文标准标签是“Providingfundsformargintrading”，元素名称应该是“ProvidingFundsForMarginTrading”。②元素ID（elementID）元素ID是保险业和证券业扩展部分中所使用的每一个元素的唯一编号。元素ID的结构是：{分类标准的命名空间前缀_扩展元素名称}。③时期类型（periodtype）如果元素用于表达存量概念，时期类型应设为“instant”（时点）；如用于表达流量概念，时期类型应设为“du

8、ration”（期间）。当元素的-4-时期类型不明确时，统一设为“duration”。所有抽象（abstract）元素、表（table）元素、轴（axis）元素和域成员（member）元素的时期类型都是“duration”。④数据类型根据具体用途，保险业和证券业扩展部分中的元素被定义为不同的数据类型。表