银行业扩展分类标准指南.pdf

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1、附件 1：银行业扩展分类标准指南为推动企业会计准则通用分类标准（以下简称通用分类标准）的实施、提升可扩展商业报告语言（XBRL）格式财务报告的可比性，我们在通用分类标准的基础上，按照企业会计准则等相关规定，制定了通用分类标准银行业扩展分类标准（以下简称银行业扩展分类标准），未来将随企业会计准则和通用分类标准的修订进行修改、补充和完善。银行业扩展分类标准适用于执行企业会计准则并实施通用分类标准的商业银行和政策性银行。本指南是银行业扩展分类标准的说明性文件，旨在帮助具备一定 XBRL和通用分类标准知识基础的使用者，了解银行业扩展分类标准的架构及内容，以便创建本企业扩展分类标准，编制和报送符合企业

2、会计准则、通用分类标准和银行业扩展分类标准规定的 XBRL格式财务报告。一、银行业扩展分类标准的定位银行业扩展分类标准是通用分类标准在银行财务报告领域的行业扩展分类标准，其整体架构设计不仅考虑了与通用分类标准的关系，还考虑了未来其他行业的财务报告扩展分类标准和监管扩展分类标准，以及实施单位的扩展分类标准。（一）与通用分类标准的关系。通用分类标准是符合企业会计准则和XBRL技术规范系列3国家标准的XBRL格式财务报告标准，是企业编制XBRL格式财务报告的基础。行业扩展分类标准是通用分类标准在具体行业财务报告领域的扩展。对于通用分类标准中已有的财务报告概念和结构，银行业扩展分类标准不再重复定义元

3、素或扩展链接角色（ELR），而是直接引用；对于具有银行业务特点、通用分类标准中未定义的财务报告概念和结构，银行业扩展分类标准定义了一批新元素和扩展链接角色供实施单位使用；对于银行业扩展分类标准未予定义的，留待实施单位在其扩展分类标准中自行定义。（二）与监管扩展分类标准的关系。监管扩展分类标准是用于编制XBRL格式监管报告的分类标准，由相关监管领域的监管机构负责制定和维护，如银行监管报表 XBRL扩展分类标准。银行业扩展分类标准与银行监管报表XBRL扩展分类标准同为通用分类标准的扩展。前者的扩展依据是银行财务报告共性内容，后者的依据是银行监管报表所包含的监管要求，二者都包含对通用分类标准的引用

4、。由于银行监管报表与财务报告之间存在一些相同的概念，监管扩展分类标准未来可能要求引用银行业扩展分类标准中的元素和扩展链接角色。（三）与其他行业扩展分类标准的关系。通用分类标准、银行业扩展分类标准和未来将陆续制定发布的其他行业扩展分类标准，共同服务于企业财务报告，使主要行业的企业在实施通用分类标准时可选择适用的行业扩展分类标4准，进一步降低实施难度。行业扩展分类标准包含行业特殊元素和扩展链接角色，作为对通用分类标准的补充。同时，所有行业扩展分类标准都不重复定义通用分类标准中已有的元素及扩展链接角色，而是在需要使用时通过绝对路径引用通用分类标准中的元素和扩展链接角色。实施企业可利用特定的行业入口

5、文件，选择导入通用分类标准和对应的行业扩展分类标准。未来随着行业扩展分类标准的逐步丰富，通用分类标准将包含完整入口文件和多个行业入口文件。对于跨行业经营的企业，可根据实际需要选用完整入口文件。（四）架构设计。为妥善处理通用分类标准、行业扩展分类标准和相关监管分类标准之间的关系，我们采用了相对灵活的架构设计模式，即通用分类标准和各行业扩展、监管扩展之间进行紧密地集成，但并不直接捆绑在一起，便于对通用分类标准、监管扩展分类标准和行业扩展分类标准相对独立地修改。在这一模式下，银行业扩展分类标准与通用分类标准的关系如图1所示：5图1银行业扩展分类标准与通用分类标准关系示意图各行业扩展分类标准之间的关

6、系如图2所示：6图2各行业扩展分类标准间关系示意图监管扩展分类标准与通用分类标准和行业扩展分类标准构成的财务报告分类标准之间的关系如图 3所示：7财务报告分类标准通用分类标准CASXELR1 CASXCASXELR2 通用分类标准通用分类入口文件……标准核心CAS_entry_point 模式文件……绝对路径引用行业扩展Ext1ELR1 行业扩展一Ext1ELR2 入口文件核心模Ext1_entry_式文件Ext1ELR3 point 绝对路径引用……监管扩展Reg1ELR1 监管扩展分类核心模Reg1ELR2 标准入口文件Reg1_entry_式文件Reg1ELR3 point ……图 3

7、监管扩展分类标准与行业扩展分类标准间关系示意图未来行业扩展分类标准都将遵循图 2的架构，以财务报告分类标准为基础的监管扩展分类标准也应参考图2和图3的架构设计。8二、银行业扩展分类标准的架构银行业扩展分类标准是通用分类标准在银行业金融机构财务报告领域的延伸，因此其架构基本与通用分类标准的架构保持了一致。在列报内容上，银行业扩展分类标准引用了通用分类标准，共同反映银行资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东