企业内控体系构建理论与方法

《企业内控体系构建理论与方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、企业内部控制体系构建理论与方法北京大华融智管理咨询有限公司二○一七年二月目录主题一风险导向内部控制概述主题二内部控制配套指引解读主题三构建有效的内部控制体系机密文件2主题一：风险导向内部控制概述1内部控制基本概念2中国内部控制发展历程和内控发展现状3风险与内部控制机密文件3内部控制含义－COSO关于内部控制的定义内部控制－由COSO委员会发布的《企业内部控制－整体框架》COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，简

2、称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。⍄为内部控制建立了一个普遍接受的定义⍄为公司内部控制系统的评估提供标准最为广泛认可的内部控制整体框架国际标准机密文件4内部控制含义－COSO关于内部控制的定义内部控制：“是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在为财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循性提供合理保证”。内部控制目标:经营经营财务对资源有效编制可信赖及对资源有充分的利用的财务报告效及充分的利用遵从性遵循法律法规机密文件5内部控制含义－COSO内部控制整体框架内部控制的目标持续监督验证

3、内部控制是否合理设计和实施及其有效性的程序内部信息与沟通控制确保相关信息及时发现和沟通的贯穿监督程序内监控所有控制活动部信息和沟通业务信息和沟通帮助确保及时实施风险管理措施控部门的政策和程序制控制活动五风险评估要风险评估对于影响公司业绩的内部和外部素因素的评估控制环境控制环境企业对于控制的基本态度-基调机密文件6《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义2008年6月28日财政部/证监会/审计署/银监会/保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》内部控制：“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在为实现控制目标的过程”。内部控制目标:促进企业实现发展战略提高经

4、营效率和效合理保证果企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整机密文件7《企业内部控制基本规范》中描述的内控框架内部环境五个目标企业内部控制的道德意识，来自高层的声音道德标准、高级管理层价值观、公司治理风险评估对内部、外部影响企业的因素评估集团层面、流程层面风险评估控制活动五达到控制目标的活动和经验程序个授权、批准、职责分离原日常操作流程及系统五则会计对账个财务和管理软件中的自动控制要信息与沟通保证信息及时有效地沟通流程素来自高级管理层的信息政策及流程培训、道德标准、IT信息系统内部监督对内控制度设计充分性，执行有效性进行监督机密文件8

5、内部控制的作用健全的内部控制薄弱的内部控制•降低舞弊的可能•增加舞弊发生的可能•获得(或重获)投资者的信心•导致财务报表失真•遵守法律和法规•造成股东价值的负面影响•降低资源流失的风险•招致证券监管机构制裁•以更高质量和更及时的信•资产的流失息优化决策•经营决策不能最优化•暴露经营中的低效环节内部控制不是静止的，是会随着公司的发展和经验的增加而不断进步机密文件9主题一：风险导向内部控制概述1内部控制基本概念2中国内部控制发展历程和内控发展现状3风险与内部控制机密文件10中国内部控制相关法规发展历程在中国，内部控制和风险管理制度的发展随着对上市公司信息要求的提高和国际在此

6、领域的发展而快速发展。而构建一套完整和实施有效的以风险为导向内部控制体系，日益成为国际国内各企业风险管理和内部控制的工作重点。上交所中国“银广厦事件”中国人民银证监会《上海证券交行《商业银《证券公司易所上市公司美国“安然事件”行内部控制内部控制指内部控制指引指引》引》（征求意见稿）》199720012002200320042005中国人民银行财政部中注协银监会《加强金融机《内部会计《内部控制《商业银行构内部控制的控制规范》审核指导意内部控制评指导原则》见》价试行办法》机密文件11中国内部控制相关法规发展历程（续）银监会《商业银行内证监会部控制指引》五部委正式颁布《首次公

7、开发行股五部委正式颁《内部控制应用指引》票并上市管理办法》布《企业内部《内部控制评价指引》第29条财政部成立企控制基本规范》《内部控制审计指引》业内部控制标准委员会200520062007200820092010证监会深交所证监会《上市公司监《上市公司内《关于提高上市督管理条例》部控制指引》公司质量的意见》（征求意见稿）国务院批转五部委修订上交所财政部《企业内部《上海证券交易控制规范－基本规五部委应用指引所上市公司内部范》和17项具体三个配套指引（征求意控制指引》规范（征求意见稿）（征求意见稿）见稿）机密文件12主题一：风险导向内部控制概