《税务行政处罚》PPT课件

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1、税务行政处罚培训中心田素格2010.7.14案例：某基层税务所2001年7月15日接到群众举报，辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。2001年7月16日，税务所依法对大明服装厂进行了税务检查。经查，该服装厂5月8日办理了营业执照，5月10日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装420套，销售额90690元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于7月18日拟作出如下建议：1、责令服装厂7月25日前办理税务登记，并处以500元罚款。2、按规定补缴税款，加收滞纳金，并处未缴税款二倍罚款。2001年7月19日送达《税务处罚事项告知书》，7月21日税务所按上

2、述处理意见作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，同时下发《限期缴纳税款通知书》，限该服装厂于2001年7月28日前缴纳税款和罚款，并于当天将二份文书送达给了服装厂。服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款。7月28日该服装厂缴纳了部分税款。7月29日税务所又下达了《催缴税款通知书》，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。8月2日，税务所扣押了服装厂23套服装，以变卖收入抵缴税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，8月15日书

3、面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。试分析：1.纳税人的违法行为有哪些？2.税务机关的执法存在的问题有哪些？案例分析：一个月前，某国税稽查局在查处一煤炭企业税收违法中，欲对其作出行政处罚的处理决定。按照《行政处罚法》第三十一条的规定，在作出行政处罚决定前，税务机关应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由和依据。但由于该煤炭企业离市区较远（近150公里的路程），且天气多雨雪，送达《税务行政处罚事项告知书》有一定困难，故稽查局采取了在本市报刊上公告送达《税务行政处罚事项告知书》

4、的办法。一个多月过去后，国税稽查局便向该煤炭企业下达了《税务行政处罚决定书》，决定对其处以50000元的罚款。该煤炭企业以未收到《税务行政处罚事项告知书》为由，拒绝执行稽查局的处理决定，并向稽查局的上一级税务机关――市国税局提出了税务行政复议，要求撤销稽查局的处罚决定。基本案情：2002年8月，王某从部队退役，9月10日从民政部门领取自谋职业安置费后，购置一辆17座中巴车从事客运。10月15日，主管地税分局向王某下达《税务事项通知书》，以及《责令限期改正通知书》，要求王某10日内办理税务登记和纳税申报手续。王某以退役士兵就业享受税收优惠为由，不予理睬。11月8日，税

5、务人员找到王某，向其下达了《应纳税款核定通知书》，以及《限期纳税通知书》，限王某11月10日前到分局纳税。王某拒绝签字，并将通知书当场撕毁。11月11日，税务人员在公路上将王某的车辆拦停。王某趁税务人员向分局报告的空隙驾车逃逸。税务人员以王某撕毁文书并逃逸，构成抗税，且情节严重为由，将王某的中巴车扣押。王某不服，向县地税局申请行政复议。一、税务行政处罚的概念和种类（一）概念和特点1.概念税务行政处罚是指公民法人或其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政法律责任的，由税务行政处罚主体依法给予法律制裁的具体行政行为。2.特点（1）实施主体

6、是税务机关（唯一性）（2）相对人主要是纳税人、扣缴义务人（3）前提是违反税收管理秩序即主要违反了征管法，实施细则等（4）手段主要是罚款、责令限期改正（二）税务行政处罚应遵循的基本原则1.处罚法定原则（1）处罚设定法定（2）受处罚行为法定（处罚依据法定）（3）处罚主体法定（4）各类内容法定（5）处罚程序法定2.处罚公正、公开原则公正原则：即必须公正地适用法律，没有偏私平等地对待各方当事人，正确行使自由裁量权公开原则：依据公开；处罚程序公开；决定公开3.过罚相当原则即违法行为与处罚相适应原则，是指实施行政处罚必须与受处罚人的违法行为事实、性质、情节以及社会危害程度行对

7、称。这是行政合理性原则在行政处罚中的具体体现。从重处罚从轻或减轻处罚免除处罚一事不二罚例外情形情节较轻的应当依法从轻或者减轻行政处罚(1)受他人胁迫有违法行为(2)配合行政机关查处违法行为有立功表现的；(3)其他依法从轻或者减轻行政处罚的(4)已满十四周岁不满十八周岁的人有违法行为的(5)其他不予处罚的情形（1）不满十四周岁的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教（2）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的（3）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的（4）税务违法行为在5年内未被发现的4.处罚与教育相结合原则5.监督制约原则（三）税务