注册税务师考试税代讲义16章

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1、2011年注册税务师考试辅导　　税务代理实务　　　　　第十六章注册税务师执业文书第十六章　注册税务师执业文书历年考情分析：　　历年分值：1－2分。2006～2009年未考，2010年1道单选题。　题型：单选、多选。　　本章框架结构：　　第一节　注册税务师执业文书概述　　第二节　涉税服务业务报告　　第三节　涉税鉴证业务报告　　第四节　代理填报涉税文书操作规范第一节　注册税务师执业文书概述　　执业文书一般由注册税务师的工作底稿、执业相关证明资料、依据的政策文件和执业报告等组成，其中执业报告是执业文书的核

2、心，也是狭义的执业文书。　　一、执业文书的种类（了解）　　1、执业文书按性质来分，可以分为涉税鉴证类执业文书和涉税服务类执业文书。鉴证类文书主要有：企业所得税汇算清缴纳税申报；企业财产损失所得税税前扣除；企业所得税税前弥补亏损；土地增值税清算；房地产企业涉税调整的相关鉴证报告。涉税服务类业务报告一般不具有证明性。此外，由注册税务师代纳税人填写或制作的涉税文书也形成了一种特殊的服务类执业文书。　　2、执业文书按收件人来分，分为向委托人出具、向相关税务机关出具和其他相关单位或部门出具等几种执业文书。　　

3、3、执业文书按执业主张态度不同，可以分为积极方式提出的执业文书和消极方式提出的执业文书。积极方式：明确态度，意见，结论；消极方式：否定意见，无法表达意见。　　二、执业文书的基本要求（熟悉）　　（一）记录情况真实可靠　　（二）作出结论或提出意见、建议符合税收法规或办税程序　　（三）数据准确　　（四）附件资料完整真实　　三、执业文书的特点　　1、目的性。2、格式性。3、时效性。4、程序性。　　四、执业文书的作用　　【例题·单选题】（2010年）根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是（　）。　　A

4、.房地产企业土地增值税清算报告　　B.税收筹划报告　　C.涉税咨询答复报告　　D.办税事宜建议报告『正确答案』A。选项B、C、D都是涉税服务类的执业文书。【例题·多选题】：注册税务师执业文书的特点有（　）。　　A.目的性　　B.有偿性　　C.格式性　　D.程序性第4页共4页2011年注册税务师考试辅导　　税务代理实务　　　　　第十六章注册税务师执业文书　　『正确答案』ACD第二节涉税服务业务报告一、涉税服务报告的基本结构：　　　　　　　　　　　　关于XXX的纳税建议报告　　　　　　——1.标题　　　

5、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　××公司：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——2.收件人　　我们在为贵公司提供涉税服务时发现，……为此，我们结合现行的税收政策，提出如下意见和建议：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——3.引言段　　一、XXXXXXXXXXX　　　　　　　　　　　　　　　　　　——4.服务过程及实施情况　　二、XXXXXXXXXXX的纳税建议　　　　　　　　　　　　——5.专业意见　　以上纳税建议供贵公司参考。　　所长（签名或盖章）：　　　注

6、册税务师（签名或盖章）：　　　　地址：　　　　　　　　　　　××税务师事务所（盖章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2006年l2月×日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　——6.其他要素二、涉税服务业务报告的基本内容（熟悉）　　涉税服务业务报告的基本内容：文头、正文和报告日期三部分。　　1、文头文头由出具单位名称和文号组成。　　2、正文（1）标题，标题应当统一规范为“涉税服务事项+报告”；（2）收件人；（3）引言段；（4）服务过程及实施情况；（5）专业意见；（6）报告的

7、其他要素。包括税务师事务所所长和注册税务师的签名或盖章，税务师事务所的名称、地址及盖章。　　3、报告日期报告日期是涉税服务业务报告经过草拟、复核和签发后，形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期。　　三、涉税服务业务报告的基本操作程序（熟悉）　　（一）整理报告相关信息资料。　　（二）草拟涉税服务业务报告。　　（三）复核涉税服务业务报告。　　在正式出具涉税服务业务报告前，税务师事务所可以在不影响独立判断的前提下，与委托人就拟出具报告的有关内容进行沟通。　　（四）签发、编制文号，形成正式的涉税服务业务报

8、告。　　（五）交由委托人审核签收。第三节　涉税鉴证业务报告　　一、涉税鉴证业务报告的基本内容（熟悉）一般地，涉税鉴证报告由文头、正文和报告日期三部分组成。　　1.标题。第4页共4页2011年注册税务师考试辅导　　税务代理实务　　　　　第十六章注册税务师执业文书标题一般规范为“涉税鉴证事项+鉴证业务报告”。　　2.编号。通常由年份、报告性质简称和顺序编号等组成。若税务师事务所按规定应向税务机关备案的，在涉税鉴证业务报告的编号中，还应该标注业务约定书备案号。　　3.收件人