注册税务师考试税代实务快速记忆内容

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1、A类别具体内容涉税服务业务（1）代办税务登记；（2）办理纳税、退税和减免税申报；（3）建账记账；（4）办理增值税一般纳税人资格认定申请；（5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；（6）代为制作涉税文书；（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。涉税鉴证业务（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；（3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。执业规则类型具体要求注册税务师应当拒绝出具有关报告的情形1.委托人示意其作不实报告或者不当证明的；2.委托人故意不提供有关

2、资料和文件的；3.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。注册税务师出具报告时，不得出现的行为1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告。3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。注册税务师不得出现的行为1.执业期间，买卖委托人的股票、债券

3、；2.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；3.允许他人以本人名义执业；4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；5.其他违反法律、行政法规的行为。委托代理阶段具体内容确立确立的前提（1）委托项目必须符合法律规定（2）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（3）注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理（4）签订委托代理协议书确立程序及形式第一阶段：准备阶段第二阶段：委托代理协议书签约阶段变更1.委托代理项目发生变化的2.注册税务师发生变化的3.由于客观原因，需要延长完成协议时间的

4、注意：必须修订委托代理协议书，并经过委托方和受托方以及注册税务师共同签章后生效。终止（注意自然终止与人为终止的区别）自然终止税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成人为终止（分清委托方、受托方单方终止代理行为的情形，本章重要考点）委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（2）税务师事务所被注销资格（3）税务师事务所破产、解体或被解散税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）委托人死亡或解体、破产（2）委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止

5、其违法活动的（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误2.《税收征管法实施细则》和《注册税务师管理暂行办法》的规定：责任人具体措施注册税务师注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：①执业期间买卖委托人股票、债券的；②以个人名义承接业务或者收费的；③泄露委托人商业秘密的；④允许他人以本人名义执业的；⑤利用执业之便，谋取不正当利益的；⑥在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定2

6、次以上的税务师事务所税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：①未按照《注册税务师管理暂行办法》规定承办相关业务的；②未按照协议规定履行义务而收费的；③未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；④利用执业之便，谋取不正当利益的；⑤采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；⑥允许他人以本所名义承接相关业务的注册税务师和税务师事务所注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处100

7、0元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。（征管法实施细则第98条的规定）注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。（二）税收征收范围的划分（相对重要）　税种国家税务局地方税务局增值税、消费税由国税局征管，含进口产品消费税、增值税、直接对台贸易调节税（委托海关代征），境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税，集贸市场和个体户的增值税、消费税；出口产品退税的管理　营业税、城建税、教育费附加铁道、各银行总行、保险

8、总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加其余资源税海洋石油企业资源税其他资源税印花税证券交易税（未开征，目前对在上海、深圳证券