2011年度汇算清缴培训课件(通用)

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1、2011年度企业所得税汇算清缴培训课件高新区国税局法规科二○一二年三月课程简介第一部分汇算清缴要求第二部分年度申报注意事项第三部分所得税备案与资产损失申报第四部分2011年企业所得税新政策第一部分：企业所得税年度汇算清缴要求一、汇算清缴的范围《企业所得税汇算清缴管理办法》F国税发〔2009〕79号凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业，不进行汇算清缴。实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构进行汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴。二、资料

2、报送要求（一）企业所得税年度纳税申报表及附表和财务报表；；（二）2011年企业所得税年度申报单户审核表（仅填写基础信息部分，审核部分交专管员填写，全部纳税资料经税管员审核签字后方可申报）（三）备案事项相关资料；（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（五）资产损失税前扣除情况申报资料；（六）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（七）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（纸质表格）；（八）主管税务机关要求报送的其他有关资料。

3、二、资料报送要求企业有以下情形的，在办理年度纳税申报时，应在汇算清缴期内向主管税务机关报送下列相关资料：（一）以预售方式销售开发产品的房地产开发企业，应报送《开发产品（成本对象）完工情况表》、开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告。（二）属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告。（三）非金融企业向非金融企业借款，首次支付利息应向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。（四）符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，提交证明其符合各类特殊性重组条件的书面备案资料。三、敬请广大纳税人使用新申报软件请您

4、按照企业所得税法及其实施条例有关规定使用省局开发的2012年新版申报软件导出数据包(文件名“TYSB20****_43*************”“43*************”为申报企业税号)进行申报,并打印报表交专管员。（新版软件报表有税徽底纹）四、请借助税务中介机构提高申报质量一是进行专项申报的资产损失，必须附送具有法定资质的税务师事务所等中介机构的经济鉴定证明；二是对于连续三年亏损（2008-2010年度）的企业要出具税务师事务所鉴证报告作为年度申报表附件（20082009已出具鉴证报告的不再重复出具,但应复印报送）;三是房地产企业开发产品完工结算时出具开发产品实际毛利额与预计毛利

5、额之间差异调整情况的报告。★汇缴后，省、市（州）局将对鉴证报告进行抽查！企业所得税自测试卷链接：考考你！（附答案）五、享受企业所得税相关优惠请备案企业所得税优惠政策备案分为事前备案和事后备案两种。对于事前备案的项目，纳税人应在取得享受相关企业所得税税收优惠条件后向主管税务机关报送备案资料；对于事后备案的项目，纳税人应在企业所得税年度纳税申报的同时，向主管税务机关报送备案资料。相关事项稍后讲解第二部分：企业所得税年度纳税申报注意事项年度审报表填报企业年度纳税申报表主表附表一：收入明细表附表二：成本费用明细表附表三：纳税调整项目明细表附表四：弥补亏损明细表附表六：境外所得税抵免计算明细表附表五：

6、税收优惠明细表附表七：公允价值计量资产纳税调整表附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九：资产折旧摊销纳税调整明细表附表十：资产减值准备项目调整明细表附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表★建议按照新申报软件顺序填列申报表,每张报表内容填写齐全，没有数据填零。。主表填报注意事项注意营业收入与营业成本的配比审核，并进行企业所得税营业收入与增值税、营业税应税收入对比分析，确保营业收入、成本的完整性、及时性、配比性。填报“资产减值损失＞0”的企业，通常应当就准备金、资产减值项目在附表三对应栏此进行纳税调整。请注意营业税金、预缴税款、弥补亏损栏次数据的准确性。35、36、37行仅供汇总纳税

7、企业总机构填报，其他企业请勿填写；38、39行仅供合并纳税企业填报，其他企业请勿填写。收入明细表填报注意事项建议在填报收入明细表前温习一下收入确认原则1.一般收入的确认一般收入的确认.doc2.特殊收入的确认特殊收入的确认.doc3.视同销售收入的确认处置资产收入的确认.doc国税函〔2008〕828号4.不征税收入和免税收入不征税收入和免税收入.doc☆重要文件：国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的