(会计视野思享会会计结账实务

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1、会计视野思享会第一期会计结账实务胡俊同名图书由机械工业出版社9月出版目录1基本概念2时点问题定义、溯源、作用规则、规章、选择3六个步骤4八项工作原则、流程、做法准备、结转、检查5一日结算王永庆案例、启发一、结账-起源起源四大假设的会计分期假设，产生了结账行为。概念为了总括反映一定会计期间在账簿中已经记录的经济业务，总结企业的经营成果，并揭示期经营期末的财务状况，需要对全部账户及时进行结算，这种在会计期末,对分类账簿，包括总分类账户和明细分类账户所作的结算工作称之为结账。三要点①对平所有资产负债。②结平所有企业账户。③计算本期企业损益。一、结账-实务

2、分录结转编表会计循环二、时点问题自定义结账日OR自然月结账二、时点问题-案例国内案例：结局：安徽省滁州市国税局税务人员在到由于企业没有严格执行会企业检查时发现，计和税收法律法规，提前1、某电器生产企业自行确定每月结账，造成税款延迟实现，的结账期为22日；按《税收征管法》的规定，2、从2005年度到2007年度，累计对其加收滞纳金140多万60680万元的销售额被推迟1个月元。实现。原因？启示？完善？二、时点问题-常见做法与原因1、大中型企业2、集团公司下属子公司集团合并报表要求下属企业提前完成结账业务量大、结账流程复在无法提高结账效率的前提下，现实

3、中可杂、结账周期长。行的方案就是将结账日提前3、中小型企业4、外资企业财会人员少、内外报表兼职事中外结账准则日不同产生自定务多，提前结账可以按时完成义结账日的实务做法。各类报表。5、其它类型另外可能有企业内容管理的需要，比如要用财务数据进行业绩考核等。二、时点问题-案例案例1案例2案例3美国冠群公司管理者是美国日光公司的管理者美国软件制造商将每个季度的最后一个将公司的季度报告日期百富勤公司一样月的天数增加到35天。从3月29日变更为3月进行此类欺骗。目的：31日。结果：不断做当期销售收入，目的：被戏称为此迟到不断推高公司股价，弥补收入的不足。的收入

4、为“12三名高管通过此创新方结果：月37日。法收获了11亿美元的只增加二天但日光公司巨额奖金。的收入多记录了500万结果：美元，另从新收购的科被SEC查处，首席执行尔曼公司处多记录了官桑杰·库玛被判入狱。1500万美元。思考：案例共性？二、时点问题-实务减少税务风险1结账日期与税务同步，降低调账造成的税务风险。BENIFIT2减少数据失真风险数据来源截止期同步，降低因理解不一致产生的错误失真风险。减少数据差异风险自然月3便于操作，减少因时间点不一致产生的数据差异与调整风险。二、时点问题-会计法规定第十一条会计年度自公历1月1日起至12月31日止。无

5、明确规定按在中国《会计法》的规定，习惯以自然年度和自然月度作为会计年度和会计期间，即1月1日到12月31日为一个会计年度，而会计期间就是12个自然月规定本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。二、时点问题-税法规定•《增值税暂行条例》：第二十三条，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的。实施细则规定，1个季度仅适用小规模纳税人。•《营业税暂行条例》：第十五条，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。除实施细则规定”银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机

6、构的纳税期限为1个季度。一般企业都是按自然月进行的。•《中华人民共和国企业所得税法》：第五十三条，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。第五十四条，企业所得税分月或者分季预缴。二、时点问题-结论会计与税法无差异n全部为自然月结账发展趋势n税控机已经从增值税向营业税开始进行全面推广，按此趋势自然月通过税法的强制性将要对企业实务结账按自然月结账变成趋势差异处理n企业的做法是税务申报按自然月，会计结账按自定义。n会计核算的合规性将对未来的企业无论是银行信贷，上市融资等企业的长远利益产生重大的影响。建议要通过提高结账的效率，缩

7、短结账的周期来解决此问题。二、时点问题-各国规定自定义会计年度①美国规定企业可以自定义会计年度。一般会计期间是按周为单位进行的，可定义到周日或周五截止。各月度会计周期就是从第一周到第四周或第五周截止。自然年度②大多数国家是按自然年度来定义会计年度的。财政税务年度与会计年度的规定是一致的都是自然年度。4月1日至次年3月底③日本政府规定的会计期间是4月1日至次年3月底。以英国为代表的英联邦国家或是英国前殖民地国家基本上也采用此类规定。二、时点问题-考考你l结账日的时差问题？跨国企业工作，比如中国公司和美国总公司是有时差的，结账日特别是年度结账日是以美国

8、的为准？还是以中国的时间为准？l企业周期是否可以自己定义吗？一月结二次账可以吗？按周结账可以吗？按天结账可以吗？按小时结账