整合审计对审计费用影响的实证研究——基于沪深A股制造业经验证据

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1、分类号：单位代码：１０１４０密级：公开学号：４０３１４３０５７７◎聲ＬＩＡＯＮＩＮＧＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ硕士学位论文ＴＨＥＳＩＳＦＯＲＭＡＳＴＥＲＤＥＧＲＥＥ整合审计对审计费用影响的实证研究—基于沪深Ａ股制造业经验证据论文题目—ＴｈｅＥｍｐｉｒｉｃａｌＳｔｕｄｙｏｎｔｈｅＩｍｐａｃｔｏｆＩｎｔｅｇｒａｔｉｏｎＡｕｄｉｔｉｎｇｔｏＡｕｄｉｔｉｎｇＦｅｅｓ—ＢａｓｅｄｏｎｔｈｅｅｍｒｅｖｎｃｅｐｉｉｃａｌｉｄｅｏｆＳｈａｎｈａｉａｎｄｇ央又站目：ＳｈｅｎｚｈｅｎＡｓｈａｒｅｓｍａｎｕｆ

2、ａｃｔｕｒｉｎｇｉｎｄｕｓｔｒｙ论文作者：白立娜指导教师：姚树中副教授专业：会计学完成时间一七年五月：二○申请辽宁大学硕士学位论文整合审计对审计费用影响的实证研究一一基于沪深Ａ股制造业经验证据ＴｈｅＥｍｐｉｒｉｃａｌＳｔｕｄｙｏｎｔｈｅＩｍｐａｃｔｏｆＩｎｔｅｇｒａｔｉｏｎＡｕｄｉｔｉｎｇｔｏＡｕｄｉｔｉｎＦｅｅｓｇ—ＢａｓｅｄｏｎｔｈｅｅｍｐｉｒｉｃａｌｅｖｉｄｅｎｃｅｏｆＳｈａｎｇｈａｉａｎｄＳｈｅｎｚｈｅｎＡｓｈａｒｅｓｍａｎｕｆａｃｔｕｒｉｎｇｉｎｄｕｓｔｒｙ作者：白立娜

3、指导教师：姚树中副教授专业：会计学答辩时间：２０１７年５月一二〇七年五月？中国辽宁辽宁大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立完成的。论文中取得的研究成果除加以标注的内容外，不包含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，不包含本人为获得其他学位而使用过的成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中进行了标注，并表示谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：＿年上月＾旧７学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定

4、，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的原件、复印件和电子版，允许学位论文被查。阅和借阅本人授权辽宁大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采影、缩用印印或手段保存和汇论文。（扫描等复制编学位同时授权中国学术期刊光盘版）士学位论文全文数据库电子文到《国博》《杂志社将本学位论收录中和中国优秀硕士学位论文全文数据库》并通过网络向社会公众提供信息服务。学校须按照授权对学位论文进行管理，不得超越授权对学位论文进行任意处理。（）。保密，在（：号＿年后解密适用本授权书保密请在括内划‘”Ｗ）：Ｍ指导教师签：

5、名授权人签名ｆ＇■ｉｆ＞：〇曰：丨期年月曰曰期飞年月曰尸｜］引摘要自2002年美国颁布SOX法案后，我国着手完善内部控制规范。先于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，紧接着2010年，审计署等五部委联合发布了包括评价指引、应用指引和审计指引在内的内部控制配套指引。指引中首次要求上市公司聘请外部注册会计师进行内部控制审计。还指出上市公司可以单独聘请额外的注册会计师进行内部控制审计，也可以让实施财务报表审计的注册会计师同时执行内部控制审计，即聘请同一家会计师事务所进行两种审计，实施整合。这种自愿实施整合审计政策为上市公司预留了选择空间，本文就是基于该背景研究

6、整合审计对审计费用的影响，为上市公司实施整合审计提供数据参考。本文以2011-2015年沪深A股制造业上市公司经验数据为研究样本，从横向、纵向两个角度研究整合审计对审计费用的影响。先将样本数据分成整合审计上市公司和非整合审计上市公司两组，对比分析两组样本数据的审计费用是否发生变化，进行横向比较。研究得出：实施整合审计的上市公司审计费用低于未实施整合的上市公司审计费用，即整合审计可以降低审计费用。然后在实施整合审计上市公司样本数据的基础上，分析连续实施整合能否进一步降低审计费用，进行纵向分析。实证得出：连续实施整合审计与审计费用显著负相关，即连续实施整合可以进一步降低审计费用

7、。本文采用规范研究和实证分析相结合的方法，研究A股制造业上市公司整合审计对审计费用的影响。一方面补充完善了整合审计研究领域，且创造性的研究了连续实施整合审计对审计费用的影响，拓宽了整合审计研究领域。另一方面再次验证了审计费用模型，实证证明了公司规模、审计意见、会计师事务所规模等因素显著影响审计费用，是审计费用模型的重要变量。此外实证得出的结论为上市公司是否实施整合审计提供数据支持，为相关监管部门了解整合审计经济后果，并进一步推广整合审计在我国的实践应用提供经验数据。因此本文无论是理论还是实践都有存在的意义。关键词：