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1、财务报表分析财务报表的种类财务报表的分析方法财务报表分析的四大模块偿债能力分析盈利能力分析运营效率分析股东利益分析杜邦分析体系1基本概念流量——逻辑上与时间长短呈比例变动的量，其指标为时期指标，如销售收入、成本等；有时作为增量的代用词。存量——逻辑上与时间长短没有关系的量，其指标为时点指标，如固定资产数额、存货数额等；有时作为现有量的代用词。财务报表——会计数据的汇总、归纳、简化，以集中和简明的形式反映公司的财务状况。便于各类决策者作为决策依据或参考。2企业的活动与业绩环境因素企业目标与战略：现有资源与追加资源融资活动投资活动经营活动财务报表：收益与风险3财务报表的主要类型资产
2、负债表（月报、中期报告、年报）损益表/利润表（月报、中期报告、年报）现金流量表（年报）利润分配表（年报）财务报表之间的关系4资产负债表功能反映公司财务状况——在特定时点，资产、负债、净资产的存量及其结构情况，公司的经营实力和资产管理能力。关系资产=负债+股东权益（注：净资产=总资产-负债，即为股东权益）基本信息使用者可以从中了解公司所有者的权益，公司所负担的债务，以及资金来源和融资结构情况、资产分布和资产结构情况；从连续多年的报表中还可以了解公司资本的保值增值情况，公司财务状况的变化趋势。5X制药有限公司资产负债表200X年12月31日（单位：元）科目年初数年末数科目年初数年末
3、数货币资金1,256,0001,350,021短期借款-1,000,000应收帐款501,0012,000,003应付账款1,250,0021,435,000待摊费用25,00052,010其他应付525,000400,005存货500,098780,039应交税金792,003654,032流动资产合计2,282,0994,182,073流动负债合计2,567,0053,489,037长期资产：所有者权益：固定资产净值8,256,3338,098,000实收资本8,000,0008,000,000无形资产1,254,0311,002,016未分配利润1,225,4581,79
4、3,052权益合计9,225,4589,793,052资产合计11,792,46313,282,089负债及权益合计11,792,46313,282,0896损益表（利润表）功能反映公司在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损的情况。关系当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益基本信息使用者可以从中了解公司的盈利规模和来源构成，公司的成本费用管理水平及其盈利能力，以及公司的纳税（不含增值税）情况等。7净利润的计算过程净利润=利润总额-所得税利润总额=主营业务利润+其他业务利润+投资净收益+营业外收支净额主营业务利润=销售利润-管理费用-销售费用-财务费用销售利润=销售净收入-销售
5、成本-销售税金及附加销售净收入=销售收入-销售折扣折让-销售退回8X制药有限公司损益表200X年度（单位：元）上年度本年度主营业务收入4,910,0105,100,002减：主营业务成本(3,899,000)(3,100,002)主营业务利润1,011,0102,000,000减：销售费用(590,021)(721,003)管理费用(340,007)(401,094)财务费用(8,003)(10,006)加：营业外收入500,1932,003利润总额573,172869,900减：所得税-(290,021)净利润573,172579,8799警惕虚假信息利润表主要项目19992
6、000主营业务收入（万元）52,603.8190,898.87主营业务成本31,745.8033,072.91主营业务利润（万元）20,858.0157,825.96利润总额（万元）12,567.0642,337.94资产合计182,328.70315,129.53股东权益84,417.86134,875.43应收帐款22,453.2654,419.4910收益质量收益质量是指目前（损益表中的）净利润数据对未来收益的预测作用。取决于两方面：收益在未来持续下去的可能性；收益计量的客观准确性。为分析收益的质量，可以将公司一定时期中的收益按照性质分类：来自持续经营业务的收益；来自行将
7、终止业务的收益；终止业务/资产处置的损益；营业外损益；由于会计方法调整带来的损益。11现金流量表功能反映公司在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的数额和构成情况。关系现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动基本信息使用者可以从中了解公司净收益的质量，公司现金流量的规模、构成和原因，公司支付债务本息和股利的能力。12X数码产品有限公司现金流量表2001年度（单位：元）一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金13,000,001收到的其他与经营活动有关的现金2,00
