小型微利企业预缴所得税应注意的税收优惠政策

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1、小型微利企业预缴所得税应注意的税收优惠政策 最近，国家税务总局下发了《关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知》（国税函【2010】185号），明确了2010年度小型微利企业所得税预缴问题，在实际工作中应注意掌握以下税收优惠政策。一、认定标准    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过

2、80人，资产总额不超过1000万元。从业人数和资产总额的计算：（一）《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函【2008】251号）第二条规定，小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。（二）《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税【2009】69号）第七条规定，《实施条例》第九十二第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋

3、月末值）÷2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。二、优惠政策1．上一纳税年度年应纳税所得额高于3万元而不超过30万元根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《所得税法》）第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。填报时按照国税函【2008】251号第一条规定，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。2．上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元）根据《财政部国

4、家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（ 财税【2009】133号）第一条规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。填报时按照国税函【2010】185号文件第一条规定，上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税年度按实际利润额预缴所得税的小型微利企业，在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函【

5、2008】44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。三、弥补以前年度亏损根据《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函【2008】635号）第一条规定，《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”，填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填表。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。因此，预缴企业所得税时实际利润额可以弥补以前年度亏损。四、核实相关材料及指标实行

6、备案登记企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业是否符合小型微利企业条件。纳税年度终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件的，在年度汇算清缴时要补缴减免所得税额。同时，由于小型微利企业所得税减免属备案类税收优惠，纳税人应当在年度申报前到主管税务机关办理备案登记，按规定提交以下相关资料，并对其申请材料的真实性负责：包括企业所得税税收优惠事项备案表、财务会计报表、各月职工工资表、社保缴纳记录以及主

7、管税务机关要求提供的其他资料。凡是符合小型微利企业条件的企业，都需向主管税务机关报送《小型微利企业认定申请审批表》。五、优惠政策受到限制1．时间限制自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。2.申报表限制小型微利企业适用填报《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，不适用填报《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》。填报B类申报表实行核定征收方式缴