小型微利企业所得税优惠政策

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1、WORD格式--可编辑--小型微利企业所得税优惠政策（财税[2015]99号）解读前言：小微企业所得税减半优惠扩围，纳税所得额从20万提至30万，执行时间是从2015年10月1日至2017年12月31日，在企业具体核算时，相信很多财务们都很迷糊吧，下面是金_SIR对政策逐条学习解析，与各位财友们一起交流分享。原文财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税[2015]99号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步发挥小型微利企业在推动经济

2、发展、促进社会就业等方面的积极作用，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：【解读】国务院总理李克强8月19日主持召开国务院常务会议，决定进一步加大对小微企业的税收优惠，涵养就业潜力和经济发展持久耐力。2015年8月27日，财政部、国家税务总局专业资料WORD格式--可编辑--联合发文财税「2015」96号，继续执行小微企业增值税和营业税政策；两部门再次联合发文，对小型微利企业所得税优惠政策进一步做出明确。2015年9月2日，两次联合发文，是专业资料WORD格式--可编辑--对8.19国务院常务会议议题的具体落

3、实。专业资料WORD格式--可编辑--原文专业资料WORD格式--可编辑--一、自2015年10月1日起至2017万元（含30万元）之间的小型微利企业，年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率专业资料WORD格式--可编辑--缴纳企业所得税。【解读】对小型微利企业实行所得税减半征收优惠的政策，从2010年1月1日开始执行到2011年12月31日的3万元以下（财税「2009」133号和「2011」4号），到从2012年1月1日执行的6万元以下（财税「2011」117号），

4、再到2014年1月1日开始执行的10万元以下（财税「2014」34号），再到2015年1月1日开始执行的20万元以下（财税「2015」34号），直到本次2015年10月1日开始执行的30万元以下（以上均含本数）。优惠额度越来越高，不可谓力度不大，频率不高。体现了国家对小型微利企业以优惠政策予以大力扶持的倾斜热度越来越高。此次优惠政策颁布后，实际上对符合小型、微型企业标准的企业来说，企业所得税的计缴可以只考虑应纳税所得额这一个指标，因此此类企业只剩下两档税率，即：应纳税所得额30万元以上和30万元以下，分别执行25%的常规税率和

5、10%减半征收的实际税率。20%的减专业资料WORD格式--可编辑--低税率对该类企业已起不到执行作用。只在计提按减半税率所对应的应纳所得税额时有计算意义。原文专业资料WORD格式--可编辑--前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定专业资料WORD格式--可编辑--的小型微利企业。【解读】小型微利企业的特点主要体现在"小型"和"微利"上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元；二是从

6、业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。这里要注意的是，该标准与工信部联企业[2011]300号规定的小型、微型企业的标准有所不同。对于国家非限制和禁止行业，应对照国家发改委《产业结构调整指导目录（2011本）修正》来判断和认定。原文二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后专业资料WORD格式--可编辑--的经营月份数占其2

7、015年度经营月份数的比例计算。专业资料WORD格式--可编辑--【解读】专业资料WORD格式--可编辑--理解文件中这一条的含义，首先要弄懂几个基本概念。1、企业经营月份。指的是企业从成立到注销期间持续经营的有效月份，它中间不可以割裂月份计算。2、税率优惠。《企业所得税法》第二十八条第一款：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。此为减低税率的优惠。3、减计税率优惠。对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此为减半税

8、率的优惠。企业所得税实行的是按季（月）预缴，年终统一汇算清缴的办法。由于此次文件的执行日期不同以往从当年的1月1日的一整个纳税年度开始执行和汇算，因此需要对2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30万以下和20万以下两个不同优惠税率，分成两个计税时段执行后再汇算。个