《财政学课件ch》PPT课件

《《财政学课件ch》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第八章税收分论---所得税类第一节所得税概述一、所得税概述(一)所得课税念是以所得为征税对象并由获取所得的主体缴纳的一类税的总称。我国的所得税主要包括企业所得税及个人所得税。1（二）所得课税的特点1、征税对象是所得，计税依据是扣除了各项成本、费用开支之后的净所得额。2、计税依据的确定较为复杂---(税收管理成本)3、比例税率与累进税率并用，较能体现税收公平原则4、税负具有直接性2（三）所得税与流转税的区别1、课税对象方面流转税：以商品和劳务的流转额为课税对象，只与销售收入的多少有关，而与成本和利润水平无关，因此，流转税可

2、以随着生产规模的扩大而增长，税收收入及时、稳定、可靠。所得税：以所得额即企业利润为课税对象，在价格一定的情况下，税收收入与成本和利润有密切关系。税收收入受经济波动和企业管理水平的影响，不能保证财政收入的稳定性。由于所得税多实行累进税率，因此所得税收入增长会快于国民收入的增长，表现为对经济增长的弹性大。32、税负转嫁方面流转税：属于间接税，税负可以转嫁，税负增减变化直接影响商品和劳务的价格，因此，对生产、消费有突出的调节作用。多实行比例税率，体现横向公平原则。所得税：属于直接税，税负不能转嫁。征纳双方的关系比较明确，税收的增减变

3、动对物价也不会产生直接影响，有利于更好地发挥税收调节收入分配的积极作用。43、征收管理方面流转税：计算和稽查比较简单。所得税：稽查技术比较复杂，尤其对应纳税所得额的确定，涉及的内容多，核实的困难大，易造成偷漏税的现象，要求具备较高的税收管理水平。5（四）对所得额课税的征收制度选择1、征税对象方面依据征税对象的规定，所得课税通常分为三种类型：分类所得税制综合所得税制分类综合所得税制（1）分类所得税制是指把纳税人的所得依其来源的不同分为若干类别，对不同类别的所得分别计税的所得税制度。我国的个人所得税制。（首创于英国）6优点：①课

4、征简便；②对不同性质、不同来源的所得，分别适用不同的税率，实行差别待遇；③可广泛进行源泉课征，从而既可控制税源，防止偷漏税，又可节省税收成本。缺点：①随着所得来源日益复杂，会加大税收征收成本；②不利于实行累进税率，不能体现量能纳税，合理负担的原则。今天纯粹采用分类所得税的国家已经很少。即使采用，也是将其与综合所得税配合使用。7（2）综合所得税制是对纳税人全年各种不同来源的所得综合起来，在作法定宽免和扣除后，依法计征的一种所得税制度。如我国的企业所得税制。（首创于德国，其后渐为美国等国家所接受）优点：可以实行累进税率，体现量

5、能纳税，合理负担的原则缺点：①计税依据的确定较为复杂和困难，征税成本较高。②不便实行源泉扣缴，如果纳税人缺乏纳税意识，易造成偷漏税现象。(处罚、信用)综合所得税已经为很多国家所接受，是当代所得税课征制度发展的一个主要方向。83、分类综合所得税制（混合所得税制）先分类征税，再对超过规定数额以上的部分进行综合征收，实行累进税率，既体现量能负担的原则，又计算便利。它是将分项课征和综合课征相结合的一种所得税制度。（将分类和综合两种所得税的优点兼收并蓄）优点：①既坚持了区别对待的原则，对不同性质的所得分别适用不同的税率；又坚持了量能纳税

6、的原则，对各类所得实行综合计税；②它还有利于防止税收逃避，降低税收成本。92、计税依据方面（费用扣除方面）（1）标准扣除（综合扣除）以纳税人的必要的费用和基本生活费用确定一个标准固定数额扣除。（个人所得税：定率和定额）优点：计算简便；缺点：不利于区别对待。（2）分项扣除（实报实销）以纳税人的实际发生的开销来确定扣除额的方法。（企业所得税：成本费用的扣除）优点：比较合乎实际；缺点：计算复杂。103、税率（1）累进税率税率随着征税对象的数额增大而提高。（个人所得税：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、承包承租所得）优点：体现量

7、能负担原则；缺点：应税所得额计算复杂。（2）比例税率税率不随征税对象的大小而变化。（企业所得税）优点：体现横向公平，计算简便；缺点：不能体现量能负担原则。114、征收方法（1）源泉课征法（源课法或源泉扣缴）是在所得额发生地点课税的方法。可由支付所得的单位作为扣缴义务人代扣代缴。（个人所得税：采取源泉扣缴与主动申报相结合，以源泉扣缴为主）优点:（1）能控制税源，防止偷漏税和拖欠税款；（2）手续简便；（3）保证税款及时均衡入库。缺点:（1）只适用于分类征税制；（2）不能体现合理负担原则。12（2）申报法纳税人按税法自行申报所得额，

8、由税务机关调查审核，然后根据申报的所得额依率计算税额，由纳税人一次或分次缴纳。（企业所得税）优点:（1）适用于综合征税制、适用累进税率；（2）符合按能力负担的原则。缺点：容易造成偷漏税现象。13第二节我国的企业所得税制一、企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产