《职业道德和法律》PPT课件

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1、职业道德与法律责任政府审计人员职业道德民间审计人员职业道德内部审计人员职业道德审计人员法律责任制作人：阳敏晴职业道德职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。医生、律师、会计师职业道德比较一般原则独立、客观、公正；应保持形式上和实质上的独立；如与客户存在可能损害独立性的利害关系时，不得承接其审计业务，CPA回避；不得兼任与委托业务的不相容业务或职务执业时，不为他人左右，不得因个人好恶影响其分析、判断的客观性专业胜任能力与技术规范专业胜任能力A)不得从事不能胜任的业务：不能按时按质完成。B)注册会计师对助理人员和其他专业人员的责任。对其结果应负

2、责。C)接受后续教育。技术规范不得承办不能胜任的业务；执业时应保持应有的职业谨慎；不得对未来事项可实现程度作出保证。不得代行委托单位管理决策的职能。——切记注册会计师的身份。（注册会计师接受委托从事会计咨询和会计服务业务，是一种指导或提供建议或方案，但会计报表的责任仍应归被审计单位承担，注册会计师提出的建议或方案是否采纳、是否实施，也必须由被审计单位管理者进行决策。对客户的责任应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务；应当按照业务约定履行对客户的责任；保密责任：有些属于委托单位机密的信息，如：即将进行的合并、即将签订的经济合同、销售计划等。除得到委托单位的书面允许和法

3、律、法规要求、公布者外，不得提供给第三者，也不能将其用于私人目的。不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务对同业的责任不得诋毁同行，损害同行利益；不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；委托单位出于种种原因，变更会计师事务所，前任对后任的工作应予以支持，必要时提供以前的工作底稿等。购买会计原则：是指前任注册会计师与被审计单位就会计原则的选用发生争议时，被审计单位辞退前任注册会计师并委托在上述争议中与公司观点一致的注册会计师进行审计的行为。在英国，称这种行为为“意见收买。”我国对上市公司娈更会计师事务所，必须详细地公开更换的理由。其他责任不得以个人名义双向自愿不得广告不得以

4、低价招揽业务内部审计人员的职业道德正直客观保密能力被审计单位方面的责任被审计单位错误、舞弊和违反法规的行为：CPA对此处理经营失败——经营失败与经营风险；审计失败与审计风险。注册会计师方面的责任违约：当违约给他人造成损失时，注册会计师应负违约责任；过失：普通过失和重大过失；共同过失欺诈：故意的错误行为，有不良动机注册会计师法律责任的种类行政责任：对注册会计师：警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对事务所：警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消等民事责任刑事责任注册会计师对于委托单位的责任在习惯法下，如果由于注册会计师的过错，即使是普通过失，给委托单位造成经济损失，注册会计

5、师对委托单位就负法律责任；一旦委托单位对注册会计师提起诉讼，委托单位就有举证责任：证明已受到损失，该损失是由注册会计师的过失造成。习惯法下注册会计师对于第三者的责任对受益第三者的责任（业务约定书所指明的人）：与委托单位具有同样的权力对其他第三者的责任：看过失责任的大小。普通过失不负责任，重大过失和欺诈应当负责。成文法下的注册会计师法律责任1933年的《证券法》1934年的《证券交易法》2002年的《萨班斯——奥克斯莱法》：故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年有期徒期，对犯有欺诈的个人和公司的罚金最高可达500~2500万美元。成文法下注册会计师对于第三者的责任1933年证

6、券法1934年证券交易法范围原始购买者每年，任何人责任包括普通过失仅重大过失和欺诈举证被告：要求证明夫过失被告：只要求证明其行为是“出诸善意”谢谢观赏