《经营活动审计》PPT课件

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1、第三章经营活动审计-----内部审计的业务范围(第三章-第六章)第三章经营活动审计第三章经营活动审计教学目的：通过本章的学习，使学生了解企业经营活动包括的主要内容；掌握经营活动审计的程序与方法。教学重难点：财务管理活动审计的基本思路；会计核算审计及制度要求：人力资源管理审计的主要依据和标准；第一节财务管理活动审计导论：企业财务管理活动涉及哪些内容？企业财务管理审计的基本思路如何？现实中企业财务管理面临的主要问题有哪些？第一节财务管理活动审计一、财务管理审计内容回顾财务管理的内容有哪些？第一节财务管理活动审计一、财务管理审计内容1、审计筹资管理活动筹

2、资方案是否合理；筹资方式是否合法合规；筹集的资金是否按计划要求及时到位，使用效果；筹资成本、筹资费用是否合理第一节财务管理活动审计案例2004年7月，连云港联创投资管理有限公司注册成立，法定代表人耿某。公司成立以后，未经证券监督管理部门批准，接受四川汉唐证券有限公司和成都联合产权交易所的委托，代理成都硕讯科技股份有限公司、四川女皇茧业股份有限公司、成都矿元科技股份有限公司、哈尔滨联创股份有限公司、湖北龙丹生物医药科技股份有限公司等五家非上市公司的股权转让业务。耿某及其属下业务员通过电话、短信等方式，向社会公众推销转让上述公司股权。其间，他们四处鼓吹

3、“硕讯科技”“女皇茧业”“矿元科技”“哈尔滨联创”“龙丹生物”将于两年内上市交易，到时可以赚取翻倍的利润，来吸引投资者注意，同时又通过与客户签订股权转让协议书，交付客户股权卡，托管证券过户确认书等方式来打消投资者疑虑，进一步取得投资者的信任。第一节财务管理活动审计案例（续）在转让过程中，联创公司先向客户收取股权转让费，再将费用汇往上一级中介机构，并从上一级中介机构处获得提成款。截至案发，上述五种股权均未能上市，联创公司也人去楼空。经调查，耿某等人向39名投资者收取股权转让费共计76.8万元，获得的提成款共计16.5万元。第一节财务管理活动审计案例（

4、续）2008年1月，连云港市公安局新浦分局接到受害人的报案后，立即展开深入调查。2008年2月27日，新浦分局以涉嫌非法经营罪对联创公司及相关人员立案侦查，连云港新浦法院于2008年12月10日作出一审判决。法院认为，耿某未经证券监督管理部门批准，非法经营证券业务，其行为构成非法经营罪，依法应追究其刑事责任，判被告人耿某犯非法经营罪，处有期徒刑一年零六个月，并处罚金人民币二万元。第一节财务管理活动审计案例（续）一些不法机构或个人编造虚假信息，以股票即将在国内或国外上市为诱饵，兜售所谓的原始股、内部职工股，导致投资者不断上当受骗。投资者可以从两个方面

5、识别证券经营活动是否非法：一是从证券发行方式来识别，公开发行必须经过证监会的核准，未经核准的发行均为非法发行；二是从发行证券的机构来识别，看中介机构从事的证券承销、代理买卖活动是否获得了证监会的行政许可，未经许可均为非法证券活动。第一节财务管理活动审计一、财务管理审计内容2、审计投资活动投资决策是否科学、合理；（过程与方法）投资过程中的各种支出是否合理；投资效率、效果和效益的实现情况（绩效审计）投资决策委员会第一节财务管理活动审计一、财务管理审计内容3、审计经营活动中的财务收支状况资金的使用是否合理，能否加速资金周转、提高资金利用效果第一节财务管理

6、活动审计一、财务管理审计内容4、审计企业分配引起的财务活动利润的真实性；分配的规范性；相关管理工作的适当性第一节财务管理活动审计二、财务管理审计要求（一）注意审计时间的选择和把握（二）注意审计重点的选择和把握（三）注意发现舞弊的线索（四）注意审计独立性与审计客观性的把握第一节财务管理活动审计三、财务管理审计案例分析案例3-1：长期借款审计第一节财务管理活动审计三、财务管理审计案例分析案例3-2：借：长期股权投资15000000贷：股本10000000资本公积—股本溢价40000000银行存款10000000第一节财务管理活动审计三、财务管理审计案例

7、分析案例3-3：应付债券审计第一节财务管理活动审计三、财务管理审计案例分析案例3-4：利润总额1000000减：所得税250000税后利润750000加：年初未分配利润1300000可供分配利润880000减：法定盈余公积75000法定公益金37500向投资者分配利润224000本年未分配利润543500第二节会计核算活动审计一、会计核算活动审计的内容第二节会计核算活动审计一、会计核算活动审计的内容（一）企业资产审计主要围绕以下内容展开：审查企业有关资产方面的内部控制制度等是否建立、健全、有效；审查证实资产是否确实存在；审查资产的所有权是否归属企业

8、；资产的计价是否合理（不良资产）；审查资产是否已在会计报表上充分披露；第二节会计核算活动审计一、会计核算活动审计的内容（一