《税收政策》PPT课件

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1、第八讲税收政策教学要求:掌握税收政策的基本理论，熟悉税收政策概念、税收政策类型、税收政策目标、税收政策工具、税收政策措施、税收政策时滞、税收政策效果、税收政策的调控作用以及税收政策的分类。掌握税收政策的运用以及税收政策同财政政策、货币政策的关系。思考题：1、概念：税收政策概念宏观税收政策微观税收政策税收中性税收非中性扩张性税收政策紧缩性税收政策税收政策目标2、简述税收政策与税收原则的联系与区别。3、简述税收总政策与税收具体政策的差异。4、为什么说在现代社会很难实现税收中性政策？5、简述总量调整税收政策的

2、主要功能、这些功能是如何发挥作用，及其影响其作用发挥的主要因素。6、简述税收政策的主要目标。7、试指出如何运用税收政策实现总供求均衡。8、试指出如何运用税收政策实现经济结构协调。9、要实现收入分配公平，可以使用哪些税收政策。10、试论税收政策环境对实现税收政策目标的重要意义。11、结合我国当前的经济形势，试分析应采用哪些税收政策才能更好地解决目前我国经济运行中所面临的主要问题。本讲内容:第一节税收政策的基本理论第二节税收政策与其他政策的配合参考资料:1、黄桦《税收学》（中国人大出版社）第4章第一节税收政

3、策的基本理论本节的要点税收政策概念税收政策类型税收政策体系一、税收政策概念（一）税收政策的定义税收政策是指国家根据一定时期国民经济运行状况确定的作为制定税收制度的行为准则。税收政策与税收原则既有联系又有区别:联系:二者都是指导税收分配活动的准则。区别：税收原则是指导税收行为的思想观念性的准则，具有指导意义，且较宽泛；税收原则具有普遍性。税收政策是税收行为的指导准则，更具有实践性、可操作性，必须执行；税收政策具有时间性。税收政策可分为:税收总政策和税收具体政策税收总政策是根据国家在一定历史时期税收实践中所

4、必然发生的基本矛盾而确定的，是用以解决这些基本矛盾的指导原则。又称”税制建立原则”。特点：税收总政策在一定历史时期具有相对稳定性，是建立各项税制的指针，是指国家的税收政策。税收具体政策是在税收总政策指导下，用以解决税收工作中比较具体矛盾的指导原则。特点：税收具体政策则应随政治经济形势的变化而变化，在每项税收制度中的体现就不尽相同，是指某一税种的政策。税收总政策及其指导下的具体政策，对于税制的总体布局和税种结构的建立，以及各种税的税率、税目、减免、课征环节等税制要素的确定都十分重要。二、税收政策类型（一）

5、从税收政策涉及两个方面的决策来分：宏观税收政策和微观税收政策。1、宏观税收政策为达到一定的宏观经济目标而采取的各种税收措施。宏观税收政策按涉及的范围分为总量政策和结构政策。税收总量政策是通过调节宏观税负来影响宏观经济总量。这类政策通常有：高(重)税政策低(轻)税政策增税政策减税政策扩张性税收政策紧缩性税收政策中性税收政策税收结构政策是通过有条件的税负差别对待来影响经济，以实现结构性调整。这类政策主要通过不同的税收优惠政策来实现。2、微观税收政策微观税收政策涉及微观层次的决策，主要包括具体税种各构成要素的

6、决策选择和各税种之间的协调决策。（二）根据税收政策对经济的影响程度，可划分为：中性税收政策和非中性税收政策。1、税收中性，就是国家征税使社会付出的代价应以征税数额为限，不会造成其他影响。从宏观上讲，征税后仅仅是从全社会总产品中扣除了一部分，而不会影响市场经济体制本身的运行。从纳税人来讲，纳税人仅仅负担所征收的税额，而不会有额外的负担。2、税收非中性，是国家征税，不仅使社会按所征的税款付出经济代价，而且还会造成对其他的影响。税收调节市场失灵的政策。（三）几项重要的税收政策总量调节税收政策结构调节税收政策利

7、益调节税收政策紧缩性税收政策扩张性税收政策1、总量调节税收政策总量调节税收政策是指国家通过税收收入总量变动来调整社会总供给和总需求的平衡。主要功能表现：对社会总需求的调节。调节方式：增减税种、提高或降低税率、扩大或紧缩税收支出的行为。目的：通过改变纳税人用于消费支出的收入和投资成本，间接地对社会总需求发生调节作用。效果取决：纳税人对消费成本和投资成本变动的反应程度。2、结构调节税收政策结构调节税收政策是国家为了调节社会供给结构与需求结构的平衡，而规定的调整税收收入结构和税收优惠结构的基本原则和方针。主要

8、功能（1）调节消费与投资的比例；（2）调节社会生产的比例。3、利益调节税收政策利益调节税收政策是指国家为了调节社会经济利益关系而规定的调整税收收入和税收优惠变动的基本政策。4、扩张性税收政策扩张性税收政策是政府通过减税来增加或刺激社会总需求。效应：对流转税减免的扩张效应主要表现在供给方面，它对生产产生刺激作用；对所得税减免的扩张效应主要表现在需求方面，它具有增加消费和投资的作用。5、紧缩性税收政策紧缩性税收政策是指政府通过增税来减少或抑制社