增值税最新政策学习

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1、单县国家税务局•一、增值税转型主要内容•二、增值税纳税义务人•三、增值税征税范围•四、增值税税率和征收率•五、应纳税额的计算•六、纳税义务的发生•七、其他相关政策第一部分增值税转型的主要内容可概括为“两升、两降、一转、一延长”。•1、“一转”。生产型消费型与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。•2、“两升”。矿产品从13％恢复到17％；提高个人增值税起征点，山东省04年6月1日起，提高到最高限。•3、“两降”。降低一般纳税人认

2、定门槛，工业、商业年销售额标准从100、180万元分别降至50万、80万元；将小规模纳税人征收率从现行工业6％、商业4％统一调低至3％。•4、“一延长”。延长月、季度纳税申报期限，将申报期限从10日延长至15日。增值税转型的主要内容•增值税转型改革是在维持现行税率不变的前提下，一项重大的减税政策。•可避免企业设备购置的重复征税，有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。•有利于克服全球金融危机对实体经济产生的重大不利影响。增强企业发展后劲，提高我国企业竞争力和抗风险能力，克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响。•据测

3、算，此项改革全国预计将减收超过1200亿元，是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。山东省减收180亿元，我市减收14.5亿元。第二部分增值税纳税义务人1、纳税义务人：凡在中华人民共和国境内销售货物，或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位或个人为增值税的纳税人条例第1条。境内，销售货物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生在境内细则第八条。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人细则第九条。2、扣缴义务人：境外的单位和个人在我国境内提供应税劳务而在境内未设有经营机构的纳税人，其应纳税款

4、以代理人为代扣代缴义务人；没有代理人的，以购买方为代扣代缴义务人条例第十八条。Ø纳税人（单位性质分类）其他个人适用内容细则29条超过小规模标准可以选择按小规模纳税人处理细则35条销售自己使用过的物品免税个体工商户适用内容细则3条内部雇佣劳务不属于征收范围细则4条视同销售（八种行为）细则5条混合销售企业、企业性单位适用内容细则5条混合销售非企业性单位适用内容细则29条超过小规模标准可以选择按小规模纳税人处理具体规定１、境内销售货物，以销售者为纳税人。２、境内提供应税劳务，以劳务的提供者为纳税人。3、进口货物，以收货人或办理报关手续的单位和个人为纳税人。４.

5、单位租赁或者承包给其它单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人细则第十条。一般纳税人和小规模纳税人1.一般纳税人：指年应税销售额超过小规模纳税人标准、或会计核算健全、能够提供准确税务资料的的纳税人。应当向主管税务机关申请资格认定，具体认定办法由国务院税务主管部门制定条例第13条。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算细则第32条。2.小规模纳税人：指经营规模较小、会计核算不健全的纳税人。一般纳税人和小规模纳税人3、小规模纳税人的标准:（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税

6、劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含）的细则28条（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的细则28条（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税细则29条。一般纳税人管理(1)、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人细则33条。(2)、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；除可选择纳税人外，销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。应按销售额依照增值税税

7、率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票细则34条。一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。四、年应税销售额未超过新标准的小规

8、模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。《国家税务总局关