《比较财政》PPT课件

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1、专题五财政收入制度的比较北京工商大学经济学院孙凤仪2009年核心内容税收理论述要财政收入制度及其运行实证分析——以美国、德国、日本、中国为例主要结论和评价早期税收原则理论斯密四原则：平等确实便利最少征收平等：一国国民按照各自能力，按照在国家保护下享得的收入比例量能原则利益原则Wagner（1958）四项九端原则：财政原则（满足财政收入）经济原则（正确的税源和税种）社会正义的原则（公平分配）税制的管理效率原则（征收成本最小）现代税收原则理论Stiglitz(2000)好税制的五个特征：增进经济效率管理简便灵活性（对变化的经济环境作出反应）政治负责（准确反

2、映纳税人的偏好）公平理论新近进展：税负归宿理论Harberger(1962)一般均衡分析Metcalf&Fullerton(2002)财产税中的平均数所有资本负担，差异部分前转给消费者居民收支数据商品和劳动的供给弹性最优税收理论是在次优条件约束下，寻求最大化社会福利的帕累托有效税制税制设计理论考虑征管成本和遵从成本公共选择视角的税制选择理论Holcome(2002)力主财政立宪中国热点：宏观税负税收公平和效率环境和能源导向下的新税改表10-1美国财政收入占GDP比重单位：10亿美元财政年度联邦、州、地方各级政府总收入其中经调整的各财政年度GDP财政收入

3、占GDP比重%联邦政府收入州与地方政府收入各级总收入占比联邦收入占比州、地方占比联邦收入总量预算内预算外19901585.61032.0750.3281.7553.65735.427.618.09.719911643.31055.0761.2293.9588.25935.127.717.89.919921718.41091.3788.9302.4627.26239.927.517.510.119931819.91154.4842.4311.9665.56575.527.717.610.119941962.11258.6923.6335.0703.569

4、61.328.218.110.119952092.61351.81000.8351.3740.87325.828.618.510.119962233.31451.11085.6367.5780.27694.129.018.910.1续表财政年度联邦、州、地方各级政府总收入其中经调整的各财政年度GDP财政收入占GDP比重%联邦政府收入州与地方政府收入各级总收入占比联邦收入占比州、地方占比联邦收入总量预算内预算外19972402.61579.31187.3392.0823.38182.429.419.310.119982587.11721.81306.04

5、15.8865.38627.930.020.010.019992742.51827.51383.0444.5915.09125.330.120.010.020003006.02025.21544.6480.6980.89709.830.120.910.120013012.01991.21483.7507.51020.810057.929.919.810.120022883.21853.21337.9515.31030.110389.227.817.89.920032850.61782.31285.9523.81068.210838.826.316.49

6、.920043028.51880.11345.3534.71148.411552.826.216.39.9图10-1美国GDP与财政收入增长幅度对比表10-2财政收入占GDP比重15年平均值单位：10亿美元财政收入GDP财政收入占GDP的比重%15年年平均值2371.188330.0828.47表10-3美国联邦政府财政收入来源构成单位：百万美元财政年度个人所得税企业所得税社会保险消费税其他收入财政收入总计收入总计预算内预算外总计预算内预算外19904668849350738004798392281615353455618610319697503142

7、816561991467827980863960161021312938854240250710105504176115729388519924759641002704136891112633024264556955787109127978885330242619935096801175204283001163663119344805750844115440184246731193419945430551403854614751264503350265525558487125862792360133502619955902441570044844731

8、33394351079574846362513518301000751351079续表财政年度