《投资业务核》PPT课件

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1、第六章投资业务核算投资活动交易和事项及其账务处理第一节投资活动交易和事项的主要内容资金筹集资金使用资金退出生产过程◇供应过程◇◇销售过程◇成品资金储备资金生产资金货币资金投入资本负债上交税金等货币资金筹资活动的交易和事项经营活动的交易和事项投资活动交易和事项经营成果的交易和事项（1）对内投资（实物资产、非实物资产）目的：为经营活动提供劳动资料等（2）对外投资（债权性投资和权益性）目的：利用富裕资金创造更多的经济效益固定资金无形资金长期股权投资持有至到期投资可供出售金融资产交易性金融资产第一节固定资产投资核算1.固定

2、资产投资交易或事项的账务处理（1）固定资产投资交易或事项的主要内容1）购买方式形成：发生的交易和事项主要有购置固定资产的货款及税金的结算；2）建造过程完成：发生的工程物资、人工和机械设备消耗等；3）由投资者投资形成：公允价值等；4）固定资产在使用过程中发生价值损耗或减值；及其出售和报废清理的处置等。固定资产从2009年起，购买设备产生的进项税额应在“应交税费”账户单独核算，不再计入成本（2）固定资产的确认与计量1）固定资产的确认①必须符合固定资产的定义②必须同时满足企业所有资产的确认的两个条件2）固定资产的计量初始

3、计量后续计量对购入设备成本的计算包括买价、运输费用进口关税等计提折旧计入成本费用价值测试计入冲减原价（3）账户设置银行存款××××××××××××应付职工薪酬等×××在建工程●投入安装安装、建筑工程完工，●耗用材料结转其实际成本●耗用人工●付安装费不需要安装设备需要安装设备与工程用料账户性质：资产类固定资产购入不需报废及出要安装固售等定资产安装、建筑完工固定资产应交税费×××工程物资买价××××××固定资产清理清理成本清理收入清理净收入清理净支出累计折旧折旧转出×××营业外收入×××营业外支出×××工程物资在建工程

4、账户性质：资产类固定资产的定义、分类与计价固定资产，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用年限超过一个会计期间。包括房屋及建筑物，机器设备，运输设备，动力设备，传导设备，工具器具等。一、固定资产的定义固定资产是有形资产。企业的固定资产是供企业生产经营使用的，而不是为了转售。固定资产的使用期限超过一个会计期间，且能多次参加企业生产经营过程。6固定资产可以按其经济内容、使用情况、用途等进行分类，一般综合分类如下：1.生产经营用固定资产指直接服务于企业生产经

5、营过程的各种固定资产，包括生产经营用房屋、建筑物、机器设备、运输工具、管理用具等。二、固定资产的分类2.非生产经营用固定资产指不直接服务于企业生产经营过程的各种固定资产，包括职工宿舍、职工食堂、职工浴室、幼儿园、医院等所使用的房屋、设备等固定资产。3.租出固定资产指企业采用经营租赁方式出租给其他单位式用的固定资产。4.不需用固定资产指本企业因生产条件变化等原因而导致出现多余或不适用、需要调配处理的固定资产。5.未使用的固定资产指已经完工或购建的尚未交付使用的新增固定资产，以及因改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。6

6、.融资租入固定资产指企业采用融资租赁方式从其他单位租入的固定资产。7.土地指单独作价入账的土地，而不是指土地使用权。三.固定资产的计价原始价值,是指企业在购置，投资建造或以其他方式取得某项固定资产，并使其达到可使用状态前所发生的一切合理，必要的支出。重置完全价值,指在当前生产技术条件和市场条件下，重新购建同样的全新固定资产所需的全部支出。一般只对清查中盘盈的固定资产和接受其他单位投资转入的固定资产采用重置价值计价方法。净值,是指固定资产原始价值或重置完全价值扣除已提累计折旧后的余额。这种计价方法常用来计算盘盈、盘亏

7、、毁损固定资产的溢余和损失。10购置，按支付的价款及发生的一切连带费用,包括运输费、装卸费、保险费、包装费、安装调试费和税金等计价。自建，按建造过程中实际发生的全部支出计价.股东投入，按评估确认或合同、协议约定的价值计价。接受捐赠，按同类资产市价计价或捐赠者提供的发票帐单所列金额,加上由企业负担的运输费、装卸费、途中保险费、安装调试费和税金等计价。改建和扩建，按原有固定资产帐面原价加上改建、扩建增加的支出减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的余额计价。盘盈，按同类固定资产的重置完全价值计价。三、固定资产的入帐价值1

8、1二、固定资产取得的会计处理[例]海康公司购入需安装的新刨床一台，价款150000元，支付运输费，包装费等6000元，安装工程出包给市安装公司施工，支付工程价款12000元。安装完毕后即交付使用。(1)支付价款时(2)支付安装费时(3)安装完毕交付使用时（一）购置借:在建工程156000贷:银行存款156000借:在建工程12000贷:银行存款12000借: