《增所得税讲解》PPT课件

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1、2011年度新增企业所得税政策2012年3月高新技术企业期满复审政策高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。（总局公告2011年第4号）小型微利企业相关政策一、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万的工业企业。（2）年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数超过80人，资产总额不超过1000万的其他企业。国税函（2008）251号规定的小型微利企业“从业人数”按全年平均从业人数计算，“

2、资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。二、小型微利企业优惠办理：（1）办理时间及流程：企业申请享受小型微利企业优惠的，应在年度终了后，一季度预缴申报前完成优惠备案手续。企业所得税汇算清缴小型微利企业.doc小型微利企业相关政策（2）小型微利企业办理应注意的几个问题：在我国负有有限纳税义务的非居民纳税人不得享受小型微利企业的优惠。从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利企业减免税优惠。核定征收企业所得税的企业不能享受小型微利企业减免税优惠。新办企业不得享受小型微利企业减免税优惠。三、财税（2011）004号规定：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税

3、所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。四、财税（2011）117号：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业相关政策五、小型微利企业的申报（1）季度申报：国税函（2008）251号规定：企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。2011年以前的小型微利企业预缴，年应纳税所得额大于3万而小于20万的，减免额填入季度申报表国税函（

4、2008）44号，第4行“利润总额”与5%的乘积填入第7行“减免所得税额”内，对年应纳税所得额小于3万元（含3万元）的，减免额填入季度申报表国税函（2008）44号，第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内，由于从2012年一季度季度申报时启用新的申报表，2012年度新认定的小型微利企业预缴申报表的填列需等总局或省局的文件出台后，方能明确。小型微利企业相关政策（2）年度申报：纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业上一纳税年度是否符合小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按小型微利企业减免税规定规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴。对年应纳

5、税所得额大于3万的，其所得与5%计算的乘积，填报企业所得税年度申报表附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。对低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得与5%计算的乘积，填报企业所得税年度申报表附件1的附表五“税收优惠明细表”第34行“（一）符合条件的小型微利企业”，所得与10%计算的乘积，填报企业所得税年度申报表附件1的附表五“税收优惠明细表”第38行“（五）其他”。企业所得税汇算清缴企业所得税年度纳税申报表附表.xls企业资产损失所得税前扣除管理办法三、资产损失申报管理（1）清单申报与专项申报（2）清单申报与专项申报的范围（3）资产损失申报扣

6、除时间：企业所得税年度汇算清缴申报前或年度汇算清缴时。（4）提供的资料，详见国家税务总局2011年第25号公告四、资产损失确认证据：详见国家税务总局2011年第25号公告企业所得税汇算清缴国家税务总局公告2011年第25号.doc煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题一、煤矿企业发生的维简费和高危行业提取的安全生产费，属于收益性支出的可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。二、企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。三、煤矿企业发生的维简费和高危行业提取的安全生

7、产费税会差异：（1）会计处理：根据《企业会计准则解释第3号》的规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应计入相关产品的成本或当期损益，同时计入“4301专项储备”科目。企业所得税汇算清缴国家税务总局公告2011年第26号.doc煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题三、煤矿企业发生的维简费和高危行业提取的安全生产费税会差异：（1）会计处理：根据《企业会计准则解释第3号》的规定：高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应计