2011年3月刘玉章-房地产

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1、房地产业税收检查应对策略及税企间涉税争议焦点问题解析刘玉章第一讲流转税改革对房地产企业纳税的影响1－1、房地产企业处置使用过的固定资产和废旧物资应当交什么税？怎样缴纳？（一）房地产企业增值税涉税事项纳税人身份的选择《增值税暂行条例实施细则》：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。房地产企业增值税涉税事项纳税人身份应选择小规模纳税人。（二）小规模纳税人的征收率与应纳税额的计算1、征收率：小规模纳税人增值税征收率为3％。4、房地产企业销售使用过的设备或物品怎样纳税财税[2009]9号：（1）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税。“

2、已使用过的固定资产”：是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。（2）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。例1-1、某房地产公司2006年3月购入2台运货车，每台车单价200000元，增值税税率17％，货车折旧年限为5年。为了提高运输能力，更新车辆，2009年4月公司将这两台汽车出售，每台售价60000元，应如何缴纳增值税。例1－2、甲房地产公司开发的A小区已经竣工，在清理施工现场时，将建筑废旧物资变卖，收入110000元，缴纳了营业税5500元。这样纳税对么？1－2自建房产自用是否缴纳营业税？误交营业税如何处理？例1－5、山东省某市一个房地产

3、企业，由于业务发展的需要，2008年二月将一栋新建好的写字楼自用，写字楼成本价1900万元。当地税务机关认为应当做视同销售处理，缴纳营业税。经评估机构评估，公允价格为2800万元，缴纳营业税及附加154万元，企业所得税汇算清缴时，还要征收企业所得税。请问，对么？新《细则》第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。1－3、甲方提供材料与甲方提供设备怎样纳税？装饰劳务清包工税收政策有何变化？甲方提供材料可否计入

4、开发成本？（一）原《细则》第18条：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内。注意：营业税的计税基数是营业收入，而不是施工成本。例1－6、甲房地产公司将一项开发工程出包给乙建筑施工公司，合同采取甲供钢材的承包方式，乙方现场领用。根据当地建委规定，各项取费标准如下：材料价差3％，临时设施费2％，法定税金4％，法定利润3.5％，管理费2.5％，计15％。该工程决算：直接费1000万元（其中钢材预算价格200万元），各项取费150万元，

5、包工包料结算价格为1150万元。由于甲方供钢材，实际结算价款为950万元。乙公司开具发票950万元，请计算乙公司应交营业税税额；甲公司钢材采购成本220万元，怎样计入“开发成本”？建筑安装工程计税营业额计算示意图工程施工：1.人工费2.材料费3.机械使用费4.施工间接费工程结算（售价）1.直接费＝工程量×预算定额（人工费、材料费、机械使用费）工程结算价款2.各项取费：按直接费一定比例计取材料价差、临时设施费、长途搬迁费法定税金、法定利润、社保统筹、管理费用计税营业额包工包料甲供材料包工包料包设备计税营业额＝按包工包料方式计算的工程结算价款工程价款结算办法施工企业会计制度（二）财税[2003]1

6、6号：通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。计税营业额＝工程结算价款－设备价款（三）新《细则》第16条：除提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。例1－7、A企业新建一栋写字楼，楼内配电梯、中央空

7、调等设备。设计概算为3000万元，其中设备价款400万元。请问，在工程出包时，应当怎样签订合同对A企业有利？（四）装饰劳务的清包工以清包工形式提供的装饰劳务：是指工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。财税[2006]114号规定：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行