国际视野下扩大内需的税收政策取向

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1、■葡刨嘲I际视野下扩大内需的稚收政策取向马伟●●当前全球愈演愈烈的金融危机日渐演变为百年35％用于减税。日本政府出台的总额87万亿日元经不遇的世界性经济衰退，使世界经济包括中国经济济刺激方案中，12万亿13元用于减税，占到13．8％。进入理性反思和重大调整时期，甚至可能引发世界为减轻企业税负应对危机，俄罗斯政府2009年减税性经济制度和发展战略的路径修正。面对危机，各国总额约为5500亿卢布，相当于俄罗斯GDP的1％。根据国情频频出台各种经济刺激方案，其中，税收政巴西政府实施联邦政府税收减免政策，减免金额预策工具成为刺激经济增长的重要手段之一。为

2、有效计达84亿雷亚尔(约36亿美元)。当然，也有部分国减缓和消除危机的骨牌效应和潜在惯性，我国宏观家减税与增税并用，如日本提高消费税税率、英国提经济政策开始全面转向，并以扩大内需为着力点，实高消费税征税标准，匈牙利、立陶宛提高公司所得税施结构性减税等财税策略。受世界经济影响，中国经税率等。但总体上，各国普遍启动了以减税为主的扩济将从繁荣期转入调整期，经济增长模式也将从依大内需税收政策。赖外部需求为主的外需型向依靠国内需求为主的内(二)刺激消费成为税收调节的首要目标需型转变。因此，在全球化背景下，我国如何借鉴成为应对出口紧缩、外需下滑趋势，各国在刺

3、激经熟市场经济国家扩大内需的税收策略，启用税收杠济复苏方案中将刺激国内消费需求特别是居民消费杆特别是税收政策效应，积极应对经济衰退，助推扩需求作为重点，加大个人所得税、增值税等税收调节大内需经济增长战略实施，显得十分紧迫和重要。力度。如美国在2009和2010年度给予每个中低收一、当前国际上扩大内需税收政策的主要内容入居民纳税人每年不超过500美元(每个家庭不超和特点过1000美元)的薪酬抵免，增加个人所得税的子女为应对金融海啸引致的经济衰退，各国纷纷出抵免。英国将个人所得税基本扣除标准提高了440台经济刺激方案，其中包括大量税收激励政策措施。英

4、镑等，以提升居民消费能力。日本对2009～2013年从多数国家经济刺激方案的主要内容和基本特点入住的房屋，购房人将获得l0年内最高500万日元看，其调控目标和指向集中在扩大投资需求、消费需(购买普通房屋)或600万日元(购买高档房屋)住房求和稳定就业上，也即扩大内需，普遍成为各国刺激贷款的税负减免。法国规定购买新房的贷款者第一经济增长的宏观调控目标。年贷款利息的40％可享受对应的所得税减免，随后4(一)减轻税负成为扩大内需的主要方式年贷款利息的20％可享受减税等，以促进住房消费。在旨在矫治市场失灵的经济刺激方案中，多数英国规定从2008年12月1

5、日起至2009年12月31国家采用减少税收手段刺激投资、消费和稳定就业，日，增值税标准税率从17．5％临时降到15％；加拿大减税范围涉及个人所得税、企业所得税、增值税、社计划将货物和劳务税税率从7％降至5％等，以增大会保障税等多个税种，减税方式则以提高税前扣除居民消费意愿。上述措施表明减税是其主要方式，目标准、降低税率等为主，而减税规模和力度为近年来的是刺激居民消费以扩大内需。所罕见。如早在2008年初美国就公布了总额高达(三)促进投资成为刺激经济的重要手段1680亿美元的减税方案，在2009年2月11日公布在各国刺激经济方案和扩大内需税收政策中

6、，的经济刺激方案中，涉及资金7890亿美元，其中促进投资是其重要组成部分。不少国家搭配使用扩觥寝囊固8／2o∞●缡l大投资和减轻税负方式，以形成两种手段的政策合圣济发力和乘数效应，来辅助企业扩大投资。如美国对企业丁为导2009年新购置的资产给予特别扣除，企业在2008年经济和2009年发生的经营亏损可向前结转5年。日本规勺外兼定从2009年4月1日至2011年3月31日，年度所慧主导得不超过800万日元的中小企业所得税税率由22％妻种转降至18％。德国针对2009年购置或生产的固定资，在税产，实行25％的余额递减折旧，并提高固定资产加速减税、折旧

7、的范围。俄罗斯将企业所得税税率调低4个百『I．的减·I分点，从24％降至2O％(小企业适用税率从15％降至税方式，遵循“有增有减，以减为主；有实有虚，以实5％)，还提高用于现代化改造、重组、设备维修的固定为主；有内有外，扩内稳外”等原则，兼顾短期刺激和资产购置成本在购置当年的扣除比例，由10％提高长期作用，加快实施结构性减税步伐，着重提升居民至30％。韩国加速公司所得税扣除计划，从5年计划消费能力，优化税制结构，扶持企业发展，激活房地变为3年计划，由目前的13％提高到25％；中小企业产市场等消费热点，形成扩内需、促发展的税收长效的税基从1亿韩元提

8、高到2亿韩元；资本所得税的机制和税收环境。纳税门槛将从6亿韩元提高到9亿韩元等，以刺激(二)增加科技创新的税收激励，突破扩大内需微观经济