企业股权投资与重组的所得税筹划

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1、企业在日常的经营过程中．发生可以不确认财产转让所得集团公司补价的货币性资产不高于换股权投资与重组的情况较多．如何按设海信集团公司转让海华公司所人总资产的25％．置换双方均可以不照税法的相关规定进行企业所得税的取得现金为A．股票面值为B(设股票确认财产转让所得。筹划十分重要，现就企业资产转让、交易价为3．8元)．假设置换方应支付给海信集团公企业合并及股权转让过程中进行所得则(1)A=Bx20％司的补价为6O万元．如果全额支付现税筹划方案选择的方法举例说明如(2)3．8B+A=200万元金．那么置换双方都应确认

2、财产转让下。求解上述方程式后解得A=lO万所得如果这60万元补价支付一部分一元，B=50万元。、企业资产转让筹划的选择库存商品．支付一部分现金．将支付的企业进行整体资产转让时．根据故海信集团公司转让海华公司转现金比例控制在换入总资产的25％以税法规定．非股权交易额不高于一定让定价应为10万元以下的现金．50下．可免缴企业所得税。比例．不确认财产转让所得．不计征企万元以上的股票．就可以免缴企业所设支付的现金为A．支付的库存业所得税．这就为企业进行整体资产得税商品为B．转让提供了税收筹划的空间2、整体资产置换定

3、价支付方法。则(1)A+B=60万元例：海信集团公司拟将下属的子按照税法规定．置换方所支付给海信(2)25％×(200万元+B)=A公司海华实业公司转让出去．海华公司净资产价值为200万元．现有三种转让方式可供选择．一是整体资产转让．二是整体资产置换．三是分立资产置换．转让时支付的交换额可以有现金、股票、及库存商品三种方式，进行企业整体资产转让所得税筹划．关键是制定合理的转让定价支付方式．将资产转让过程中非股权交易额控制在一定比例之下．享受免缴企业所得税的政策．现将不同转让方式下制定转让定价的支付方法说明如

4、下：1．整体资产转让定价支付方法按照税法规定．海信集团公司转让海华公司．只要非股权交易额控制在其所取得股权交易面值的20％以下．就求解上述方程式后解得A=52万并企业净资产公允价值÷合并后合并的有关资产．计税时可以按经评估确元，B=8万元。企业全部净资产公允价值)：合并企认的价值确定成本。故置换方在给予海信集团公司补业接受被合并企业全部资产的计税成中盛公司确认资产转让所得=2oo价应支付52万元以下的现金．8万元本．需以被合并企业原账面净值为基万元一f一800万元1=1．000万元，但确以上的库存商品．才能

5、使置换双方均础确定认的资产转让所得100O万元小于尚免缴企业所得税例：国信集团公司吸收合并中盛未弥补的以前年度亏损1100万元．故3、分立资产置换定价支付方法。有限公司国信集团公司合并前净资可全部用于弥补以前年度亏损．不需按照税法规定．分立公司所支付给海产的公允价值为20000万元中盛公要计算缴纳企业所得税信集团公司的非股权支付额．不高于司净资产账面价值为一800万元(其中国信集团公司接受中盛公司的固所支付股权面额的20％．海信集团公固定资产账面价值为0．尚可使用年定资产可按评估价值200万元提取折司就可以

6、不确认财产转让所得限为5年)．经评估后净资产公允价值旧在税前扣除．按尚可使用年限5年设分立后的公司支付给海信集团为200万元(全部为固定资产)，合并与残值率5％计算．每年在税前多列支公司现金为A．股票为B．前有尚未弥补的亏损一1100万元f未超折旧2o0万元~95％÷5年=38万元．5则f1)A+B=200万元过税法规定的5年弥补期限)。企业合年合计列支折旧190万元．减少企业(2)A=20％×B并过程中的非股权支付额为0．预计所得税支出190万元~25％=47．50万求解上述方程式后解得A=33．33合并

7、后国信集团公司每年应纳税所得元。万元．B=166．67万元额为l100万元企业合并有两种税务由此可见．在本例中．无论采取哪放分立公司支付给海信集团公司处理方案种合并方案．中盛公司均不需要负担的现金不高于33．33万元．股票不低方案～：免税合并。因为本例中非企业所得税方案一免税合并后国信于166，67万元．可免缴企业所得税股权支付额比例为0f低于20％)，国信集团公司5年可在税前弥补亏损合计二、企业合并筹划的选择集团公司吸收合并中盛公司可选择免54．45万元．方案二应税合并后国信集1．企业合并．通常情况下被合

8、并税合并．则中盛公司可不确认资产的团公司5年可在税前多列支折旧190企业应视为按公允价值转让．处置全转让所得．不缴纳企业所得税其亏损万元．可见，方案二比方案一5年减少部资产．计算资产的转让所得．依法缴可由合并后的国信集团公司继续用以所得税支出47．50万元一13．61万元：纳所得税。被合并企业以前年度的亏后年度实现的与中盛公司净资产相关33．89万元．优于方案一．故国信集团损，不得结转到合并企业弥补。合并企的所得