《设置账户与复式》PPT课件

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1、第二章设置账户与复式记账第一节会计恒等式一、资产负债表恒等式资产＝负债＋所有者权益理解：资产与资本含义不同；恒等，表明企业的资产有两种基本的来源；负债和所有者权益是两种不同的资产来源：是否到期偿还；求偿能力；承担的风险和享有的收益。描述企业价值运动的相对静止状态，或企业价值运动在某一时点的情况。二、收益表恒等式收入－费用＝利润收入、费用与利润的简单含义描述企业价值运动的绝对运动状态，或企业价值运动在某一时段的情况。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润被称为“会计六要素”，是会计的对象“价值运动”的分解，六要素从动态和静态两个方面描述了企业价值运动的

2、过程。三、资产负债表恒等式与收益表恒等式的关系期末所有者权益－期初所有者权益＝利润条件：企业与企业的所有者无资金往来，即本期所有者没有向企业投资，企业也没有向所有者分配股利或退股。第二节账户会计六要素描述企业的价值运动是否已经足够？一、账户及其作用账户：对会计要素进行的再分类，并赋予一定的名称和结构。会计科目：账户的名称。账户除了名称，还包含一定的结构，会计科目仅仅指账户的名称，但一般二者可通用。账户的作用：是分类、记录、整理和汇总原始数据和其他会计资料的手段。会计被称为“通用的商业语言”，如果把会计比作一种“语言”，那么，账户就是这门语言的“单词”，

3、复式记账规则就是这门语言的“语法”，会计分录就是这门语言的“语句”。二、标准账户体系资产流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、坏账准备、预付账款、其他应收款、原材料、在途物资、包装物和低值易耗品、库存商品、待摊费用。长期资产：长期应收款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销、长期待摊费用。负债流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、应付利息、预提费用。长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款

4、。所有者权益：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、利润分配。收入：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、营业外收入。费用：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用。利润：本年利润成本：生产成本、制造费用三、账户的结构账户的借方与贷方（T形账户）账户登记的方向（p44）账户的发生额与余额正常余额的方向实际工作中账户结构第三节复式记账记账方法：单式记账和复式记账。其中，复式记账又包括三种：增减记账法、收付记账法和借贷记账法，我们将学习借贷记账法。一、记账符号记账符号有

5、何含义？无任何含义，仅仅是记账符号而已，不要试图理解其含义。换句话说，可以用任何两个字来取代“借”、“贷”。当然，记账符号与具体的账户结合起来可以表示“增加”或“减少”。教材中认为，“贷”表示资本运动的“来路”，“借”表示资本运动的“去向”，有一定道理，但有点牵强。二、会计分录如企业以10000元现金购买一项固定资产，可做以下记录：增加：固定资产10000减少：库存现金10000但会计中要求用“借”、“贷”记账符号，取代“增加”、“减少”。即：借：固定资产10000贷：库存现金10000以上框内的部分即为“会计分录”。又如企业赊购10000元的固定资产

6、，会计分录为：借：固定资产10000贷：应付账款10000什么是复式记账？（见书）会计分录的做法：上借下贷；贷方相对于借方退后一到两格。简单会计分录与复杂会计分录简单会计分录：一借一贷，复杂会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷。如企业购买10000元固定资产，支付5000元银行存款，另外5000元赊帐。即为复杂会计分录：借：固定资产10000贷：银行存款5000应付账款5000三、记账规则（一）不涉及收入和费用的经济业务复式记账规则是以资产负债表恒等式为理论基础的：资产＝负债＋所有者权益虽然企业的经济业务纷繁复杂，但不管经济业务如何发生，都不会影响该

7、恒等式的恒等关系，因此，可以根据经济业务对恒等式的影响方式把经济业务分为最基本的四类：等式左右两方同时增加；等式左右两方同时减少；等式右方不变，左方一个项目增加，另外一个项目减少；等式左方不变，右方一个项目增加，另外一个项目减少。因此，资产负债表恒等式揭示出经济业务的“双重性”，即一个项目的变化必然引起另外一个项目的变化，这是采用“复式”记账规则的前提条件。复式记账与单式记账的含义。资产＝负债＋所有者权益我们规定：等式的左方增加用“借”，减少用“贷”；等式的右方增加用“贷”，减少用“借”。这个规定与教材P44一致，为什么这样规定？这样规定的目的：一个项

8、目的“借”，必然引起另外一个项目的“贷”。让我们对四种情况一一分析和举例。1、等式双方同时增加